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ICMS - Imposto sobre Circulação de Mercadorias e Prestação

de Serviços de Transporte Interestadual e Intermunicipal e de


Comunicação.

Regulamentado pela Lei Kandir (87/1996), é um tributo Estadual e seus


valores são definidos por cada estado.
--
Basicamente, o ICMS é o imposto que incide quando um produto ou serviço
tributável circula entre cidades e de pessoas jurídicas para pessoas físicas
como quando uma loja vende algo para um consumidor.
--
Um exemplo: Eu Rafael, sou produtor de arroz e vendo para Pedro de outra
cidade, dono de uma empresa de distribuição de arroz.
Nessa minha venda, que houve mudança de cidade, pagarei ICMS!
Agora, o Pedro vende o arroz para um mercado em outra cidade, ele
também pagará ICMS nessa movimentação.
E por fim, o mercado pagará ICMS quando vender o arroz para o cliente
final.
--
O ICMS é importante? Sim, ele influencia em quase tudo que compramos,
como vocês vem acompanhando com a alta dele em SP, ele altera o preço:

De Alimentos e bebidas em restaurantes e similares;


Do serviço de transporte interestadual e intermunicipal, por qualquer meio,
de pessoas, bens, mercadorias ou valores;
De serviços da telecomunicação;
De Fornecimento de mercadorias com prestação de serviços;
De Importação de mercadorias;
No Serviços prestados no exterior;
No Transporte, entre Estado, do petróleo e similares
De energia elétrica, quando não destinados à comercialização ou à
industrialização.
Certo, tem alguma coisa que o ICMS não esteja presente?

Sim, o ICMS é isento em operações de:


Papel em geral, como livros, jornais, o destinado à impressão;
Energia elétrica e petróleo, interestadual, quando destinados à
industrialização ou à comercialização;
Ouro, como ativo financeiro ou instrumento cambial;
Insumos agrícolas (incluindo mudas de plantas e sementes);
Veículos para PCDS;
Entre outras;

Quando surge?
O surgimento do IMCS acontece quando se emite uma nota fiscal para o
comprador realizar o pagamento, que é o chamado fato gerador do imposto.
--
Via de regra o ICMS é cobrado no estado de origem da mercadoria ou
serviço, tendo como exceção para energia elétrica e derivados do petróleo
--
A cobrança do ICMS é apenas a multiplicação o valor da mercadoria pela
alíquota, levando em conta em que estado tiver, já que temos valores
diferentes para cada estado. E será diferente o cálculo quando não for
circulação para o mesmo estado (Interestadual).
--
Para esse tipo de movimentações, é preciso calcular a diferença entre as
alíquotas interna e interestadual do ICMS, nós chamamos de Difal. Esse
cálculo diferente é para manter a competitividade entre estados.
--
Exemplo: a alíquota interna do Estado X seja 10%. Já a alíquota
interestadual do Estado Y seja 5%. Sendo assim, o diferencial de alíquota
nessa operação é 5% (10% – 5%). Este valor será recolhido para o destino
da mercadoria em regra!
--
Para realizar os pagamentos, a empresa deve ser cadastrada na Sefaz da
região que se tem o negócio. Possuindo uma Inscrição Estadual, que é a
confirmação de que o negócio contribui com este tributo.

DIFAL
ICMS origem (alíquota interna) – 10%
ICMS (alíquota interestadual) – 5%
E se a alíquota do icms da origem for maior do que o estado que comprou,
quem vai pagar o difal? Como funciona o pagamento do Difal?

--

E por último, não menos importante, para a empresa que realiza


importações, a alíquota do ICMS é de 4%.

O que é substituição tributária?

Como percebido, em regra, o ICMS é recolhido em cada etapa até chegar ao


consumidor final, não importando quantas etapas existam.

--

Já substituição tributária, uma única parte é responsável por recolher todo o


ICMS de todas as etapas, passadas e futuras.

--

Um exemplo de substituto são indústrias e importadoras que recolhem o


ICMS integralmente no meio das etapas, desobrigando mercados a
recolherem esse tributo pela última venda ao consumidor.

--

Um benefício desse modo de recolhimento de tributos é justamente a


logística de fiscalização da Receita, ao invés de fiscalizar todas as etapas o
Fisco, poupa operações e concentra nas indústrias que recolhem o ICMS
antecipado.

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