UNIVERSIDADE EDUARDO MONDLANE

FACULDADE DE ECONOMIA

Contabilidade Financeira I

Exercícios – Preparação Exame Normal

Temas: Introdução a Contabilidade, Registos Correntes e Trabalho de Fim do exercicio (Regularizações,
Apuramento de Resultados e Preparação de Demonstrações Financeiras)

GRUPO I – Multipla Escolha – Todos Temas da Cadeira

1. Em 1494 apareceu a obra de Frei Luca Pacioli, Enfatizando que a teoria contabilística do débito e do crédito corresponde a
teoria dos números positivos e negativos, obra que contribuiu para inserir a contabilidade entre os ramos do conhecimento
humano. Tal facto ocorreu na fase historicamente designada contabilidade no mundo:
a) Antigo
b) Medieval
c) Moderno
d) Científico

2. Os principais Usuários da contabilidade são:

a) O Governo e Funcionários
b) O público em geral
c) Fornecedores e Clientes
d) Administradores
e) Todas as afirmações estão correctas

3. Embora as finalidades para as quais se usa a informação contabilística possa ser apresentada de várias formas, podemos resumi-las da
seguinte forma:
a) Orientação e controle
b) análise e escrituração
c) previsão e registos contabilísticos
d) económica e sociológica
e) política e auditoria

4. Assinale a alternativa que conceitue correctamente CONTABILIDADE:

a) Ciência que trata dos fenómenosrelativos à produção, distribuição, acumulação e consumo dos bens materiais.
b) Técnica que regista as ocorrências que afectam o património de uma entidade.
c) Ciência que estuda e pratica as funções de orientação, controlo e registo dos factos de uma administração económica.
d) Técnica que consiste na decomposição, comparação e interpretação do resultado económico de uma entidade
e) Conjunto de princípios, normas e funções que tem por fim ordenar os factores de produção e controlar a sua produtividade e
eficiência, para se obter determinado resultado.

5. As técnicas de que a Contabilidade se utiliza para alcançar os seus objectivos são:

a) escrituração, planeamento, coordenação e controlo.
b) escrituração, balanços, inventários e orçamentos.
c) contabilização, auditoria, controle e análise de balanços
d) auditoria, análise de balanços, planeamento e controle
e) auditoria, escrituração, análise de balanços e demonstrações financeiras.

6. No Livro Diário, registam-se:

a) As entradas e saídas de dinheiro;
b) Todas as operações contabilísticas de uma empresa;
c) Apenas as contas a pagar e contas a receber;
d) Apenas as entradas e saídas de mercadorias;
e) Apenas as vendas diárias da empresa

7. Bancos 100,00
a Juros Obtidos 100,00
O lançamento acima, apresentado de forma sintética, é exemplo de facto contabilístico:
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 a) modificativo aumentativo
b) modificativo diminutivo
c) permutativo
d) composto
e) permutativo aumentativo

8. A venda à pronto, por MT 2.000,00, de mercadorias adquiridas a prazo, por MT 1.600,00, representa facto:
a) modificativo, porque modificou tanto o Activo quanto o Passivo.
b) permutativo, porque permutou mercadorias adquiridas a prazo por dinheiro
c) modificativo, porque as mercadorias foram convertidas em dinheiro
d) permutativo, porque houve diminuição do saldo da conta Mercadorias e aumento do Passivo

9. Aumenta o Património Líquido:

a) pagamento de salários;
b) recebimento de letras a receber;
c) recebimento de juros de depósitos a prazo;
d) pagamento de obrigações em dinheiro;
e) compra, à pronto, de imóveis.

10. O pagamento, através de cheque, de uma obrigação contraída pela compra de mercadorias a prazo é um facto patrimonial que afecta o
património da seguinte forma:
a) aumenta o Activo e diminui o Passivo
b) diminui o Património Líquido e aumenta o Activo
c) diminui o Activo e diminui o Passivo
d) aumenta o Passivo e aumenta o Activo
e) diminui o Activo e diminui o Património Líquido

11. Assinale, de entre as alternativas abaixo, aquela que melhor demonstre o resultado da liquidação de uma obrigação de curto prazo :
a) Diminuição do património líquido, do passivo de curto prazo e aumento do Activo.
b) Aumento do Activo e diminuição do passivo.
c) Diminuição do Activo, do passivo e aumento do património líquido.
d) Diminuição do Activo e do passivo.

12. Em relação ao património de uma entidade é correcto afirmar:

a) Se houver acréscimo do Activo, o património líquido também será acrescido.
b) se houver acréscimo de 20% no Activo e de 20% no passivo exigível, o património líquido não será alterado.
c) o património líquido pode ser aumentado ainda que haja redução do Activo.
d) o Activo e o património líquido só podem ter valor positivo; o passivo pode ter valor positivo ou negativo.

13. O património de determinada empresa, em dois momentos sucessivos, se apresentava da seguinte maneira:
Caixa MT 10
Mercadorias MT 50
1º Momento Obrigações MT 40
Viaturas MT 20
Capital MT 40

Caixa MT 13
Mercadorias MT 40
Direitos MT 5
2º Momento
Obrigações MT 40
Viaturas MT 20
Capital MT 38

O facto ocorrido foi:

a) Venda de mercadoria à pronto e a prazo.
b) Venda de mercadoria à pronto e a prazo, com prejuízo.
c) Venda de mercadorias à pronto e a prazo, com lucro.
d) Compra de mercadorias para revenda.

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14. Quanto ao seu mecanismo de débito e crédito, é certo afirmar que as contas:
a) do passivo são debitadas quando obrigações assumidas são liquidadas.
b) degastos são debitadas em contrapartida com conta específica, para apuramento do resultado do exercício.
c) doactivo são debitadas quando há diminuição de bens ou direitos no património.
d) derendimento são debitadas, porque concorrem para o aumento do património líquido.

15. O saldo duma conta é determinado:

a) Pelo valor do primeiro lançamento
b) Pela soma dos valores debitados
c) Pela diferença entre o activo e o passivo
d) Pela diferença entre os totais a débito e os totais a crédito

16. Levando-se em conta os pressupostos do método das partidas dobradas, podemos afirmar que o lançamento de valores a débito de uma
conta:
a. e a crédito de duas ou mais de duas contas é denominado lançamento de segunda fórmula
b. e a crédito de duas ou mais de duas contas é denominado lançamento de terceira fórmula
c. e a crédito de uma ou mais de uma conta é denominado lançamento de quarta fórmula
d. e a crédito de outra conta é denominado lançamento de terceira fórmula
e. ou mais de uma conta e a crédito de uma conta é denominado lançamento de segunda fórmula

17. Em relação à conta Iva a recuperar é correcto afirmar que seu saldo representa:
a) direito da empresa, devendo ser classificado no Activo Corrente.
b) obrigação da empresa, devendo ser classificado no Passivo Corrente.
c) obrigação da empresa, devendo ser classificado em Resultados do Exercício.
d) passivo não exigível, devendo ser classificado no Património Líquido.
e) direito da empresa, devendo, por isso, reduzir o valor do Ivacontabilizado como gasto no exercício anterior.

18. Numa escrituração contabilística, o saldo da conta Caixa em determinado momento, era de MT 50.000,00 (devedor). Posteriormente, o
contabilista equivocou-se ao fazer um lançamento, debitando a conta que deveria ser creditada e creditando a que deveria ser debitada,
provocando com isso um “estorno de caixa”. Tal lançamento pode referir-se a:
a) compra à pronto de mercadorias no valor de MT 60.000,00
b) pagamento de uma letra no valor de MT 60.000,00
c) recebimento de fornecedores no valor de MT 50.000,00
d) emissão de cheque para reforço do numerário em caixa no valor de MT 60.000,00
e) depósito bancário no valor de MT 60.000,00

19. Assinale a alternativa que contém a assertiva correcta:

a) "Remunerações a pagar" é conta de gasto, pois representa a parte dos salários que ainda não foi paga;
b) "Fornecedores" tem saldo credor, porque representa um débito da empresa e um crédito de terceiros;
c) "Clientes" tem saldo devedor, porque representa um débito da empresa;
d) "Fornecedores" representa uma divida da empresa, por isso é uma conta de saldo devedor;
e) "Clientes" representa um direito da empresa por isso é uma conta de saldo credor.

20. O Balancete de Verificação tem como principal finalidade:

a) demonstrar os saldos credores apurados;
b) demonstrar a exactidão da equação fundamental da contabilidade;
c) evidenciar o Património Líquido da empresa;
d) colocar em destaque o Activo Líquido da entidade;
e) relacionar as contas de acordo com seus respectivos saldos e verificar a igualdade entre a soma dos saldos devedores e
credores.

21. O Quadro Conceptual (QC) do SCSE trata, essencialmente:

a. Dos objectivos das DF; das características qualitativas que determinam a utilidade da
informação contida nas DF; da definição, reconhecimento e mensuração dos elementos
a partir dos quais se constroem as DF; e dos conceitos de capital e de manutenção do
capital.
b. Dos objectivos das DF; das características qualitativas que determinam a utilidade da
informação contida nas DF; e dos conceitos de capital e de manutenção do capital.

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 c. Dos objectivos das DF; das características qualitativas que determinam a utilidade da
informação contida nas DF; da definição, reconhecimento e mensuração dos elementos a
partir dos quais se constroem as DF.
d. Nenhuma das anteriores.

22. A informação financeira que cumpra com as suas características qualitativas e:

a) Uma informação isenta de erros materiais.
b) Uma informação digna de confiança.
c) Rapidamente compreensível pelos utilizadores.
d) Todas as anteriores.

23. De acordo com as características qualitativas, as perdas por imparidade sabre créditos de cobrança
duvidosa devem ser reconhecidas:
a) Quando as dividas resultarem exclusivamente de transacções comerciais e estiverem vencidas há
mais de seis meses.
b) Exista uma probabilidade muito reduzida de cobrança total ou parcial da divida, ainda
que a mesma não esteja já vencida.
c) Os clientes emitam cheques pré-datados.
d) Exclusivamente se respeitarem a dívidas de clientes e de acordo com as regras estabelecidas no
Código do IRPC.

24. O SCSE assenta a definição de Activo numa perspectiva:

a) Económica, em que prevalece o critério de propriedade.
b) Jurídico-patrimonialista, em que prevalece o critério de controlo.
c) Económica, em que prevalece o critério de controlo.
d) Nenhuma das anteriores.

25. Estritamente de acordo com a QC, os activos podem ser mensurados:

a) Ao custo histórico.
b) Ao custo histórico e ao custo corrente.
c) Ao custo histórico, ao custo corrente, ao valor realizável e ao valor presente.
d) Ao custo histórico, ao custo corrente, ao valor realizável, ao valor presente e ao justo valor.

26. Segundo o custo histórico, os registos contabilísticos devem basear-se em:

a) Preços verdadeiros.
b) Custos estimados.
c) Custos de aquisição ou de produção.
d) Todos os anteriores.

27. As depreciações do período constituem:

a. Um gasto de produção.
b. Um gasto de distribuição.
c. O reconhecimento de uma perda.
d. A imputação de parte do valor dos activos tangíveis aos resultados.

28. Em N, a empresa Alfa comprou uma máquina industrial por 40.000Mt, cujo valor residual no final da
vida útil se fixou em 8.000Mt. A empresa usa, na preparação das duas DFs o método de linha recta
no cálculo das depreciações, tendo estas, no período N, ascendido a 4.000Mt. De acordo com a
informação disponível, a vida útil estimada desta maquina é de:
a. 8 anos.
b. 9 anos.
c. 10 anos.
d. 20 anos.

29. Dos métodos de depreciação abaixo mencionado, em qual deles o valor residual do bem por
depreciar é ignorado no cálculo da depreciação para os primeiros períodos.
a. Método das quotas constantes;
b. Método das unidades de produção;

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 c. Método das quotas degressivas (Double declining – balance)
d. Método da soma de dígitos;

30. O sistema de Inventário permanente distingue-se do sistema de inventário periódico, porque:

a) Utiliza nos registos contabilísticos contas totalmente diferentes
b) Permite determinar o valor do custo das vendas.
c) O apuramento do Resultado bruto das vendas não obriga, necessariamente, a
inventariação física.
d) O apuramento do Resultado bruto das vendas obriga, necessariamente, a inventariação
física.

31. A empresa H tinha 150 unidades da mercadoria A em 1 de Janeiro de N, ao preço de 21 u.m. cada.
As compras da mercadoria A no decurso do mês de Janeiro de N foram de:

Uma contagem física do inventário no mês de Janeiro de N demonstrou existirem 250 unidades da
mercadoria A. O custo da mercadoria A em inventário, de acordo com o método FIFO, é:
a) 5.850.
b) 5.550.
c) 5.350.
d) 5.250.

32. Tendo em conta a seguinte informação apresentada por ordem cronológica, relativa à mercadoria Xis,
e sabendo que a quantidade vendida daquela mercadoria foi de 1 450 unidades, o valor do inventário
final em FIFO, será de:

1. 39 100 u.m.
2. 42 550 u.m.
3. 42 500 u.m
4. Nenhuma das anteriores.

33. A conta de acréscimos de rendimentos apresentava, em 31/12/N, um saldo devedor de 5.000 Mt. Isto
significa que tal importância:
a. Foi considerada um rendimento no período N.
b. É um valor a receber no período N+1.
c. Procedeu-se a periodização económica do rendimento.
d. Todas anteriores.

34. Qual das seguintes operações, relativas a N, consubstancia os acréscimos de gastos:

a. Pagamento de electricidade relativo a Dezembro de N.
b. Pagamento de seguros validos de 30/11/N a 30/11/N+1
c. Encargos com férias a pagar em N+1.
d. Pagamento de renda do escritório, respeitante a Janeiro de N+1

35. Se durante o período contabilístico tiver ocorrido um rendimento, mas o mesmo não tiver sido
recebido nem contabilizado, a regularização no final do ano deve envolver:
a. Uma conta do activo e uma conta do passivo.
b. Uma conta de gastos e uma conta de rendimentos.
c. Uma conta de activo e uma conta de rendimentos.
d. Uma conta de gastos e uma conta de dívidas a pagar.
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36. A empresa Tulipa, SA. Constituiu, em 01/11/N, um depósito no Banco Bisrende no valor de
1.000Mt, por um prazo de 3 meses. Sabendo que o depósito rende juros postecipados a taxa semestral
de 3%, que lançamento efectuar em 31/12/N:
a) Debitar Acréscimos de rendimento e creditar juros e rendimentos similares, por 10Mt.
b) Debitar Rendimentos diferidos e creditar juros e rendimentos similares, por 10Mt.
c) Debitar Acréscimos de rendimento e creditar juros e rendimentos similares, por 60Mt.
d) Debitar Acréscimos de rendimento e creditar juros e rendimentos similares, por 90Mt.

37. Admitindo que os juros relativos ao período N+1 foram recebidos antecipadamente em N, a
contrapartida de uma conta de Meios Financeiros Líquidos em N devera ser a conta:
a. Acréscimos de rendimentos.
b. Juros obtidos.
c. Rendimentos Diferidos.
d. Não se deve fazer qualquer registo em N, uma vez que os rendimentos dizem respeito ao
ano seguinte.

38. Qual dos seguintes ajustamentos contabilísticos envolve aumento de activos:

a. Gastos incorridos e não contabilizados.
b. Reconhecimento de provisões.
c. Reconhecimento de depreciação dos Activos Tangíveis.
d. Rendas recebidas antecipadamente.

39. A Editoc, lda subscreveu um seguro obrigatório de incêndio do armazém, cujo prémio anual respeita
ao período entre 1 de Julho de N e 30 de Junho de N+1. O montante desse prémio foi pago em Julho
de N e ascende a 6.000Mt.
Tendo-se verificado que no momento do pagamento do premio anual do seguro do incêndio, a Editoc,
Lda. Registou a totalidade do premio na correspondente conta de gastos, 31 de Dezembro de N
devera ser efectuado o seguinte lançamento contabilístico:
a) Débito de 494 – Gastos diferidos e crédito de 63233 – seguros, no montante de 3.000Mt.
b) Débito de 63233 – Seguros e crédito de 491 – Acréscimos de gastos, no montante de
3.000Mt.
c) Débito de 494 – Gastos diferidos e crédito de 63233 – seguros, no montante de 6.000Mt.
d) Débito de 63233 – Seguros e crédito de 491 – Acréscimos de gastos, no montante de
6.000Mt.

40. Obtido o Balancete rectificado, efectuam-se os lançamentos necessários ao apuramento de resultados,

processo este que consiste:
a. Na transferência do saldo de Gastos e Rendimentos para a conta Resultados antes de
impostos, de modo a que aquelas contas fiquem saldadas.
b. Na transferência do saldo do Activo, Passivo, Gastos e Rendimentos para a conta
Resultados antes de impostos, de modo a que aquelas contas fiquem saldadas.
c. Apenas na transferência do saldo das contas Resultados Antes de Imposto e Impostos sobre
o rendimento do período para conta Resultado Liquido, de modo a que aquelas primeiras
fiquem saldadas.
d. Apenas na transferência do saldo das contas Resultados Antes de Imposto para conta
Resultado Liquido, de modo a que aquela primeira fique saldada.

41. Um importante registo a efectuar no final do ciclo contabilístico, consiste no apuramento do

resultado líquido do período e na estimativa do imposto sobre o rendimento do período, cujos
registos são efectuados:
a. A debito da conta 441 Imposto sobre o Rendimento, por crédito da conta 85 Imposto sobre o
rendimento.
b. A debito da conta 85 Imposto sobre o rendimento, por crédito da conta 88 Resultado
Liquido do período.
c. A crédito da conta 88 Resultado Liquido do período, por debito da conta 441 Imposto sobre
o Rendimento.
d. Nenhuma das anteriores.

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42. O lançamento de encerramento de contas é obrigatório no final de cada exercício económico,
traduzindo-se:
a. No crédito das contas com saldo credor no balancete final.
b. No débito das contas com saldo devedor no Balancete final.
c. Todas anteriores.
d. Nenhuma das anteriores.

43. A determinação dos fluxos de caixa permite obter:

a. As entradas de tesouraria;
b. As saídas de tesouraria;
c. O saldo de tesouraria;
d. A variação de caixa e seus equivalentes.

44. No método indirecto de apresentação dos fluxos de caixa operacionais, as depreciações do período:
a. Constituem um fluxo de caixa negativo.
b. Constituem um fluxo de caixa positivo.
c. Constituem um fluxo de caixa positivo ou negativo.
d. Não constituem fluxo de caixa.

45. Na DFC, as actividades operacionais compreendem fluxos monetários de saídas resultantes, entre
outros, de:
a. Pagamento relativo a compra de bens.
b. Pagamento relativo a compra de bens, excepto investimentos.
c. Pagamento relativos a financiamentos obtidos aplicados na actividade operacional.
d. Nenhuma das anteriores.

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 GRUPO II – Processamento de Salários
1. Em 25 de Janeiro procedeu-se ao processamento de remunerações dos órgãos sociais e restante pessoal da
entidade. Para o feito foram considerados os valores apresentados no quadro abaixo.
Órgãos
Sociais Pessoal
Remunerações Ilíquidas 5.000 10.000
Encargos por conta do pessoal
IRPS 12% 10%
INSS 7% 3%
Encargos por conta da Entidade
INSS 0% 4%
Seguros de acidentes de trabalho 130
Outros
Sindicatos 1%
Regularização de Adiantamentos 800

Proceda (Separadamente para cada classe) ao reconhecimento no diário do processamento de salários do mês,
assim como ao seu pagamento do salários e das outras obrigações, considerando que estes foram efectuados
ao dia 31 do mês e 10 do mês seguinte, respectivamente.

1) ---------------------31/01/N------------------------
622 Remunerações aos trabalhadores 10,000.00
623 Encargos sobre as remunerações 400.00 Encargos por conta da entidade, que são 4%
627 Seguros contra acidentes profissionais 130.00
a 4421 Rendimentos de trabalho dependente 1,000.00
a 449 Contribuições de INSS 700.00 Total da obrigação com o INSS
a 4512 Adiantamentos aos trabalhadores 800.00
=10.000-10.000*10%-10.000*3%-10.000*1%-
a 4622 Remunerações a pagar aos trabalhadores 7,800.00 800
a 463 Sindicatos 100.00
a 469 Outros Credores - Seguradora 130.00
P/ processamento de Salários do pessoal
---------------------31/01/N------------------------
2) 621 Remunerações aos órgãos sociais 5,000.00
a 4421 Rendimentos de trabalho dependente 600.00
7% foi pago pelos órgãos sociais, por isso não há
a 449 Contribuições de INSS 350.00 gasto
a 4621 Remunerações a pagar aos órgãos sociais 4,050.00
P/ processamento de Salários dos órgãos
sociais
---------------------10/02/N------------------------
3) 4421 Rendimentos de trabalho dependente 1,600.00 =1000+600
449 Contribuições de INSS 1,050.00 =700+350
4621 Remunerações a pagar aos órgãos sociais 4,050.00
4622 Remunerações a pagar aos trabalhadores 7,800.00
463 Sindicatos 100.00
469 Outros Credores - Seguradora 130.00
a 121 Dep. Ordem
P/ pagamento das remunerações

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 2.A empresa Carvex, Lda. tem ao seu serviço, no ano N, 5 funcionários afectos à área comercial, que auferem
mensalmente a quantia de 27.500,00 u.m cada. Todos os funcionários gozam férias em Agosto, sendo o
subsídio de férias processado e pago juntamente com as remunerações do mês de Julho.
Conhecem-se as seguintes informações relativas às remunerações de cada funcionário comercial relativas ao mês de
Julho:

Ordenado bruto 27.500,00 u.m

Subsídio de refeição (23 dias úteis para todos os 13,50 u.m/dia
trabalhadores)
Contribuições para a Segurança Social (trabalhador) 3%
Retenção na fonte – IRS Conforme Legislação
Encargos sociais (entidade empregadora) 4%
Seguro de acidentes de trabalho (encargo da entidade 11 u.m/mês
empregadora por cada trabalhador)

Pretende-se: O registo das seguintes operações no Diário da empresa Carvex, Lda.:

a. Processamento das remunerações e respectivos encargos referentes ao mês de Julho.
b. Pagamento das remunerações do mês de Julho através de transferência bancária do Banco X.
c. Pagamento dos encargos da empresa às respectivas entidades, por meio dos cheques nº 1254789 e
nº 1254791 do Banco X.
d. Pagamento do seguro de acidentes de trabalho à Companhia de Seguros Seguraqui por meio de
cheque do Banco X.

--------------------------julho/N-------------------------
1) 622 Remunerações aos trabalhadores 137,500.0
623 Encargos sobre as remunerações 5,512.42
627 Seguros contra acidentes profissionais 55.00
629 Outros gastos com pessoal (subsídios) 310.50
2
a 4421 Rendimentos de trabalho dependente 4,937.50
1
a 449 Contribuições de INSS 9,646.74
a 4622 Remunerações a pagar aos trabalhadores 128,738.69 (137500+310.5) *97%-4937.5
a 469 Outros Credores - Seguradora 55.00
P/ processamento de Salários
--------------------------julho/N-------------------------
4421 Rendimentos de trabalho dependente 4,937.50
449 Contribuições de INSS 9,646.74
4622 Remunerações a pagar aos trabalhadores 128,738.9
469 Outros Credores - Seguradora 55.00
a 121 Dep. Ordem 143,377.92
P/ pagamento de Salários

1) O INSS incide sobre todas remunerações, incluindo os subsídios ou acréscimos regulares.

2) O cálculo do IRPS – Rendimentos da primeira categoria, conforma a tabela. Por outro lado,
o subsídio de refeição só incide o IRPS no valor que ultrapassa o salário mínimo estipulado,
conforme o artigo 3, número 1) alínea b) do Código de IRPS.
Nº Ordem NUIT Nome do Funcionário Apelido Dependentes Rendimento mensal IRPS a reter

1 A 0 27,500.00 987.50
2 B 0 27,500.00 987.50
3 C 0 27,500.00 987.50

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 4 D 0 27,500.00 987.50
5 E 0 27,500.00 987.50
Total 137,500 4937.5

Grupo III (11 Valores)

1. A empresa DietMed, SA foi constituída em 2005 e dedica-se a comercialização de artigos para
Dieta. Considere o seu Balanço e a sua Demonstração de Resultados com referência ao final do
1’ Semestre do ano N.
Balanco da empresa DietMed, em 30 de Junho de N
Activos não correntes Notas 30-06-N
Activos tangíveis 1.211.840
Activos tangíveis de investimento 159.674
Activos intangíveis 32.420
Investimentos Financeiros 240.000
1.643.934
Activos correntes
Inventários 423.245
Clientes 1.021.714
Outras contas a receber 12.320
Instrumentos Financeiros 18.200
Caixa e Depositos Bancarios 105.200
1.580.679
Total dos activos 3.224.613
CAPITAL PRÓPRIO E PASSIVOS
Capital próprio
Capital social 700.000
Reservas 238.897
Resultados transitados 285.940
Resultado líquido do período 608.986
Total do capital próprio 1.833.823

Passivos não correntes

Empréstimos obtidos 500.000
500.000
Passivos correntes
Fornecedores 706.991
Impostos a pagar 37.980
Outras contas a pagar 145.819
890.790
Total dos passivos 1.390.790
Total do capital próprio e dos passivos 3.224.613

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Demonstração de Resultados da da empresa DietMed, em 30 de Junho de N
RENDIMENTOS E GASTOS Notas 30-06-N
Vendas de bens e de serviços 3.242.850,00
Custo dos inventários vendidos ou consumidos (1.154.454,00)
Custos com o pessoal (432.670,00)
Fornecimentos e serviços de terceiros (542.324,00)
Imparidade de Inventarios (21.723,00)
Imparidade de contas a receber (67.890,00)
Provisões (87.241,00)
Outros Rendimentos e Ganhos 76.000,00
Outros Gastos e Perdas (121.902,00)
Resultado antes de Amortizacao, Gastos Financeiros e Impostos 890.646,00
Amortizações (259.428,00)
Imparidade dos activos tangíveis e intangíveis -
Resultado Operacional 631.218,00
Rendimentos financeiros 56.200,00
Gastos financeiras (78.432,00)
Resultados antes de impostos 608.986,00
Imposto sobre o rendimento -
Resultados líquidos do período 608.986,00

Sabe-se que a empresa é sujeito passivo do IVA a taxa de 17% e que durante o mês de Julho realizou as
seguintes operações:
1. Venda ao Centro de Estética do Sul de produtos no valor de 32.400 u.m, sujeitos a IVA. Foi
concedido um desconto comercial de 10%. Os produtos agora vendidos foram adquiridos por
16.812 u.m.
2. Pagamento, por transferência bancária, aos LaboratóriosMedimoc, da nossa ultima encomenda
(S/ Factura 345, no valor de 18.742 u.m).
3. Alienação de viatura ligeira de passageiros pelo valor de venda de 17.000 u.m. Esta viatura fora
adquirida por 28.000 u.m e já se encontrava depreciada em 50%.
4. Aquisição a crédito de Mercadorias no valor de 10.105 u.m. Tendo sido pagos adicionalmente
128 u.m e 90 u.m, relativo as despesas de transporte e seguro.
5. Reconhecimento da imparidade da divida do cliente Termel, lda, no valor de 20.300, por o
mesmo estar a atravessar serias dificuldades financeiras.
6. Processamento de remunerações 72.000 u.m, com retenção do IRPS em 12%, INSS as taxas
normais e sindicato em 1%.
7. Entrega a segurança Social, por pagamento electrónico, dos encargos relativos as remunerações
do mês de Junho, 6.400.
8. Aquisição, através de Caixa, de Diverso material de escritório no valor de 860. Iva a taxa de
17%.
9. Pagamento da prestação do empréstimo bancário, Capital 10.000, Juros 1.500 e Encargos 100.
10. Pagamento por transferência bancaria dos Honorários de um Advogado, no valor de 1.000,
sujeitos a retenção na fonte a uma taxa de 20%.
11. Aquisição a crédito, de mobiliário de escritório no valor de 17.500 u.m. Iva a taxa de 17%.

Com base na informação disponibilizada, pretende-se que:

a) Classificação dos Factos patrimoniais (1,1 val).
1. Facto Modificativo Aumentativo
2. Facto permutativo
3. Facto Modificativo Aumentativo
4. Facto permutativo
5. Facto Modificativo Diminutivo
6. Facto Modificativo Diminutivo
Página 11 de 37
 7. Facto permutativo
8. Facto Modificativo Diminutivo
9. Facto Modificativo Diminutivo
10. Facto permutativo
11. Facto permutativo

b) Registo Contabilístico no diário das operações realizadas durante o mês de Julho do ano N (7,7
val).
Maputo, Novembro de N
1 411 Clientes c/c 34.117,20
a 711 Venda de Mercadorias 29.160,00
a 443 Iva Liquidado 4.957,20
P/ Venda de Mercadorias
_____________________"____________________
1'' 611 Custo de Inventario Vendido 16.812,00
a 223 Mercadorias 16.812,00
P/ saida de Inventario
_____________________"____________________
2 421 Fornecedores c/c 18.742,00
a 121 Dep. Ordem 18.742,00
P/ pagamento da divida
_____________________"____________________
3 121 Dep. Ordem 17.000,00
38 Amort. Acumulada 14.000,00
a 32 Act. Tangivel 28.000,00
a 78 Ganhos na alienação 3.000,00
Venda de Viatura
_____________________"____________________
4 21 compras 10.323,00
a 44 Iva Dedutivel 1.754,91
a 421 Fornecedores c/c 11.822,85
a 121 Dep. Ordem 255,06
P/Compra de Mercadorias
_____________________"____________________
4' 22 Mercadorias 10.323,00
a 21 Compras 10.323,00
P/Entrada em armazem
_____________________"____________________
5 64 Imparidade do Periodo 20.300,00
a 47 Imparidade de c/ receber 20.300,00
Pela imparidade
_____________________"____________________
6 622 Rem. Trabalhadores 72.000,00
623 Enc. c/ remuneracoes 2.880,00
a 442 Retencoes na fonte 8.640,00
a 449 Seg. Social 5.040,00
a 462 Salarios a pagar 54.720,00
a 469 Sindicatos 720,00
p/ processamento de salario
_____________________"____________________
7 449 Seg. Social 6.400,00
a 121 Dep. Ordem 6.400,00
p/ pagamento da ss
Página 12 de 37
 _____________________"____________________
8 63 Mat. Escritorio 860,00
4432 Iva dedutivel 146,20
a 11 Caixa 1.006,20
p/ aquisicao de mat. Escritorio
_____________________"____________________
9 43 Emp. Bancarios 10.000,00
69 Juros e Encargos 1.600,00
a 121 Dep. Ordem 11.600,00
p/ Pagamento de EMP. Bancario
_____________________"____________________
10 63 Honorarios 1.000,00
a 442 Retencoes na fonte 200,00
a 121 Dep. Ordem 800,00
p/ Cliente X
_____________________"____________________
11 32 Act. Tangivel 17.500,00
4432 Iva dedutivel 2.975,00
a 4611 Fornecedores de IC c/c 20.475,00
p/ aceite de Letra
_____________________"____________________

c) Elaboração do Balanço, em 31 de Julho do ano N. (1,1 val)

d) Elaboração da Demonstração de Resultados por natureza, relativa aos primeiros 7 meses.

2. A Sociedade Canana, Lda, apresentava em 30 de Novembro de 2010, a seguinte situação das

contas tendo em atenção os dados do Razão:
MOVIMENTOS
Contas
Debito Crédito
Caixa 10.000 1.780
Depósitos à ordem 46.237 23.667
Clientes 9.000 1.200
Compras 26.000 2.000
Mercadorias 5.100 -
Activos Tangíveis 22.190 -
Investimento Financeiros 3.000 -
Amortizações Acumuladas - 5.720
Fornecedores 4.100 10.000
Empréstimos Bancários - 4.000
Estado 5.620 6.300
Outros Credores - 11.400
Gastos Diferidos e Acresc. De Rendimentos 2.220 23.300
Capital - 22.000
Reservas - 540
Resultados Transitados - 1.190
Gastos com o pessoal 9.000 -
Fornecimentos de Terceiros 5.000 370

Página 13 de 37
 Outros gastos e perdas operacionais 160 -
Perdas e Ganhos Financeiros 900 -
Vendas de Mercadorias 1.000 31.000
Vendas de Serviços - 4.800
Outros Rend. E Ganhos Operacionais - 260
TOTAL 149.527 149.527

Durante o Mês de Dezembro a empresa efectuou as seguintes operações:

1. Empréstimo de 650 Meticais ao sócio José Manuel para despesas particulares.

2. Efectuou o pagamento da totalidade da dívida ao fornecedor Mercator, SA que se devia ao
fornecimento de uma maquina fotocopiadora. A dívida foi liquidada por cheque e a conta corrente
evidenciava uma dívida de 1.800 MT.
3. Adquiriu mercadorias, a pronto pagamento, emitindo para isso um cheque de 1.630 MT sacado sobre
o BIM. Este valor destinou-se a pagar a mercadoria e o respectivo IVA, à taxa normal. As despesas
de transporte no valor de 150 Meticais foram suportadas e pagas pela Canana.
4. Recebimento de um cheque no valor de 950 Mt para liquidação da dívida resultante da venda do mês
anterior , com dedução de 5% a título de pronto pagamento.
5. A empresa adquire diverso material de escritório no valor de 100 + IVA à taxa normal. O pagamento
é imediato, por caixa.
6. Venda ao cliente X de mercadorias no valor de 3.742 MT + IVA à taxa normal, tendo ficado
acordado que o cliente efectuaria o seu pagamento ao fim de 60 dias.A empresa obteve neste negócio
uma margem bruta de 20% sobre o valor de aquisição.
7. Processamento de Salários do mês de Dezembro a considerar: Salário Bruto (3,000Mt), Encargo
Patronal com o INSS (7%), - Impostos sobre o rendimento (9%) e Descontos para amortização de
emprestimo (80 Mt).

No âmbito dos trabalhos de fim de exercício foram comunicadas ao departamento financeiro

da empresa as seguintes situações a regularizar:

1. A empresa detém investimento em obrigações que vencerão juros semestrais em 31/01/2011, no

valor de 600 Mt.
2. A taxa média de depreciação do activo fixo tangível é de 10%.
3. Pagamento em Dezembro de prémios de seguros do ramo automóvel num valor global de 3.000 Mt,
relativos ao período de 1/12/2010 a 30/11/2011.
4. Em Dezembro empresa pagou antecipadamente a prestação semestral de um empréstimo bancário
que vencia no dia 28 de Fevereiro de 2011, sendo capital 800 Mt e Juros 180.
5. No início do ano, a empresa lançou em gastos na conta Publicidade e propaganda a totalidade de uma
campanha publicitária que ascendeu a 450 Mt. No entanto, estima-se que esta campanha vai ter
implicações nos proveitos da empresa durante dois anos consecutivos.
6. Verificou-se uma falha de caixa de 175 Mt, sendo o tesoureiro considerado responsável.
7. A contagem física das existências evidenciou um valor final de 5.900 contos.
8. Emissão da factura nº 274/10 na quantia de 1.500 Mt (+ IVA). No entanto, o fornecimento ocorreu
apenas em Janeiro de 2011.

Pretende-se:

Página 14 de 37
a) O lançamento no DIÁRIO dos factos patrimoniais referentes ao mês de Dezembro; (42 pts)
Maputo, Dezembro de 2013

1 4.5.4 Devedores - sócios, accionistas ou proprietários 650,00

a 12 Dep. Ordem 650,00

P/ Emprestimoao Socio

_____________________,,____________________

2 461 Fornecedores de Investimento de Capital 1.800,00

a 12 Dep. Ordem 1.800,00

P/ Pagamento ao Fornecedor de AT

_____________________,,____________________

3 21 compras 1.393,16

44 Iva Dedutivel 236,84

a 121 Dep. Ordem 1.630,00

P/Compra de Mercadorias

_____________________,,____________________

3' 21 compras 150,00

a 121 Dep. Ordem 150,00

P/Despesas de Transporte

_____________________,,____________________

4 121 Dep. Ordem 950,00

69 Desconto de pp 50,00

a 411 Clientes c/c 1.000,00

P/ Recebimento de Clienetes

_____________________,,____________________

5 63 Forn. Serv. Terceiros 100,00

44 Iva Dedutivel 17,00

a 11 Caixa 117,00

P/ Material de escritorio

_____________________,,____________________

6 41 Clientes 4.378,14

a 44 Iva Liquidado 636,14

a 71 Vendas 3.742,00

P/Factura á YP

_____________________,,____________________

7 622 Remunerações dos trabalhadores 3.000,00

623 Encargossobreremunerações 210,00

a 442 Retencoes na Fonte - Trab. Dependente 270,00

a 449 Contribuiçõespara o INSS 210,00

a 451 Pessoal 80,00

a 462 Pessoal 2.650,00

P/ Processamento de salario

_____________________,,____________________

Página 15 de 37
b) A elaboração do Balancete de Verificação á 31 de Dezembro de 2010;(22pts)

MOVIMENTOS MOVIMNT OS DEZEMBRO SALDO VERIFICACAO

Contas
Debito Crédito DEBIT O CREDIT O DEBIT O CREDIT O
Caixa 10.000 1.780 117 8.103
Depósitos à ordem 46.237 23.667 950 4.230 19.290
Clientes 9.000 1.200 4.378 1.000 11.178
Compras 26.000 2.000 1.543 25.543
Mercadorias 5.100 - 5.100
Activos T angíveis 22.190 - 22.190
Investimento Financeiros 3.000 - 3.000
Amortizações Acumuladas - 5.720 5.720
Outros Devedores 650 80 570
Fornecedores 4.100 10.000 5.900
Empréstimos Bancários - 4.000 4.000
Estado 5.620 6.300 254 1.116 5.874 7.416
Outros Credores - 11.400 1.800 2.650 12.250
Gastos Diferidos e Acresc. De Rendimentos 2.220 23.300 2.220 23.300
Capital - 22.000 22.000
Reservas - 540 540
Resultados T ransitados - 1.190 1.190
Gastos com o pessoal 9.000 - 3.210 12.210
Fornecimentos de T erceiros 5.000 370 100 4.730
Outros gastos e perdas operacionais 160 - 160
Perdas e Ganhos Financeiros 900 - 50 950
Vendas de Mercadorias 1.000 31.000 3.742 33.742
Vendas de Serviços - 4.800 4.800
Outros Rend. E Ganhos Operacionais - 260 260
TO TAL 149.527 149.527 12.935 12.935 121.118 121.118

Página 16 de 37
c) O lançamento no DIÁRIO das situações a regularizar; (64 pts)
Maputo, XX de Dezembro 2010
1 493 Acréscimo de Rendimento 500,00
a 78 Rendimentos Financeiros 500,00
_____________________,,_________________
2 65 Amortizações do Período 2.219,00
a 38 Amortizações Acumuladas 2.219,00
_____________________,,_________________
3 494 Gastos Diferidos 2.750,00
63 Forn. Serv. Terceiros 250,00
a 121 Dep. Ordem 3.000,00
_____________________,,_________________
4 494 Gastos Diferidos 60,00
69 Gastos Financeiros 120,00
43 Emprest. Obtidos 800,00
a 121 Dep. Ordem 980,00
_____________________,,_________________
5 494 Gastos Diferidos 225,00
a 63 Forn. Serv. Terceiros 225,00
_____________________,,_________________
6 451 Pessoal 175,00
a 11 Caixa 175,00
_____________________,,_________________
7 61 Custo de Inv. Vendido 24.743,16
223 Mercadorias 25.543,16
a 211 Compras 25.543,16
a 223 Mercadorias 24.743,16
_____________________,,_________________
8 41 Clientes 1.755,00
a 44 Iva Liquidado 255,00
a 492 Rendimentos Diferidos 1.500,00
P/Factura á 254

d) A elaboração do Balanço á 31 de Dezembro de 2010; (22 pts)

Página 17 de 37
 PARTE III (14 Valores)
3. A Sociedade Cumbeza, Lda, que se dedica a reparação e venda de peças automoveis,
apresentava em 30 de Novembro de 2015, a seguinte situação das contas tendo em atenção os
dados do Razão:
MOVIMENTOS

Debito Credito

Caixa 3,000 1,780

Depósitos à ordem 46,235 23,667

Clientes 9,000 1,200

Compras 26,000 2,000

Mercadorias 5,100 -

Activos Tangíveis 17,192 -

Activos Tangíveis de Investimento 5,000 -

Amortizações Acumuladas - 5,720

Fornecedores 4,100 10,000

Empréstimos Bancários - 4,000

Estado 5,620 6,300

Outros Credores - 1,400

Gastos Diferidos e Acresc. De Rendimentos 2,220 23,300

Capital - 22,000

Reservas - 540

Resultados Transitados - 1,190

Gastos com o pessoal 9,000 -

Fornecimentos de Terceiros 5,000 370

Outros gastos e perdas operacionais 160 -

Perdas e Ganhos Financeiros 900 -

Vendas de Mercadorias 1,000 31,000

Vendas de Serviços - 4,800

Outros Rend. E Ganhos Operacionais - 260

TOTAL 139,527 139,527

Durante o Mês de Dezembro a empresa efectuou as seguintes operações:

8. Emitiu um cheque em nome da própria empresa no valor de 500MT, sacado sobre o Banco e
destinado a permitir que um funcionário administrativo proceda ao levantamento de dinheiro, junto
do banco, para reforçar o saldo de caixa.
9. Efectuou o pagamento da totalidade da dívida ao fornecedor Mercator, SA que se devia ao
fornecimento de mercadorias. A dívida foi liquidada por cheque e a conta corrente evidenciava uma
dívida de 800 MT
10. Adquiriu mercadorias, a pronto pagamento, emitindo para isso um cheque de 1.630 MT sacado sobre
o BIM. Este valor destinou-se a pagar a mercadoria e o respectivo IVA, à taxa normal. Neste
processo foi-nos concedido um desconto de pp de 5%.
11. O cliente ABC procedeu à liquidação da sua dívida em conta corrente, no montante de 980 MT
através de transferência bancária.
12. A empresa adquire alguns consumíveis de escritório no valor de 100 + IVA à taxa normal. O
pagamento é imediato, por caixa.
Página 18 de 37
13. Venda ao cliente X de mercadorias no valor de 3.942 MT + IVA à taxa normal, tendo ficado
acordado que o cliente efectuaria o seu pagamento ao fim de 60 dias.
14. Processamento de Salários do mês de Dezembro a considerar: Salário buto (3,000Mt), Descontos dos
trabalhadores INSS (3%), Encargo Patronal com o INSS (4%), - Impostos sobre o rendimento (9%) e
Descontos dos funcionários para o sindicato (80 Mt).

No âmbito dos trabalhos de fim de exercício foram comunicadas ao departamento financeiro da

empresa as seguintes situações a regularizar:
9. No dia 30.11.15, a Canana recebeu um adiantamento de 9.000Mt para o arrendamento de parte do
espaço do edifício por 3 meses (Dez15/Jan16/Fev.16). Este valor foi registado nos diferimentos.
10. A taxa média de depreciação do activo fixo tangível é de 12% e do Activo tangivel de investimentos
é de 2,5%..
11. Não foi registada a factura do contrato de assistencia informatica à empresa, relativa ao período
compreendido entre 1/10/2015 e 30/09/2016. O valor da factura é de 21.060 contos, incluindo IVA à
taxa de 17%.
12. O valor de 4.000Mt de empréstimo, será pago ao banco no dia 28 de Fevereiro de 2011 acrescido de
juros referentes a 3 meses (Dez15/Jan16/Fev.16) a taxa anual de 9%.
13. Não foi lançado o valor de prestação de serviço efectuado a luz de um contrato para manutenção
regular mensal das viaturas de uma empresa que iniciou a 15.12.15 O valor fixado para a manutenção
mensal foi de 1.500Mt.
14. Em caixa encontra-se um vale do trabalhador no valor de 500Mt.
15. A contagem física das existências evidenciou um valor final de 5.900 contos.

Pretende-se:
e) O lançamento no DIÁRIO dos factos patrimoniais referentes ao mês de Dezembro;

Página 19 de 37
 Maputo, XX de Dezembro 2010
1 11 Caixa 500.00 8pts
a 121 Depositos a Ordem 500.00
P/Reforço de Caixa
_____________________,,_________________
2 421 Fornecedor c/c 800.00 8pts
a 121 Depositos a Ordem 800.00
P/ Pgto ao Fornecedor
_____________________,,_________________
3 21 Compras 1,467.00 15pts
4432 Iva Dedutivel 249.00
a 121 Depositos a Ordem 1,630.00
a 785 Descontos de pronto pagamento obtidos 86.00
P/ Compra de Mercadorias
_____________________,,_________________
4 121 Depositos a Ordem 980.00 8pts
a 411 Clientes c/c 980.00
P/ Rec. De cliente
_____________________,,_________________
5 63 Forn. Serv. Terceiros 100.00 8pts
4432 Iva Dedutivel 17.00
a 11 Caixa 117.00
P/ Consumiveis de Escritorio
_____________________,,_________________
6 411 Clientes c/c 4,612.14 8pts
a 4433 IVA liquidado 670.14
a 71 Vendas 3,942.00
P/ Venda de Mercadorias
_____________________,,_________________
7 622 Remunerações dos trabalhadores 3,000.00 15pts
623 Encargos sobre remunerações 120.00
a 4421 Rendimentos de trabalho dependente 270.00
a 449 Contribuições para o INSS 210.00
a 463 Sindicatos 80.00
a 4622 Remunerações a pagar aos trabalhadores 2,560.00
_____________________,,_________________

f) A elaboração do Balancete de Verificação á 31 de Dezembro de 2015;

Página 20 de 37
2 Valores
Balancete de Verificação
MOVIMENTOS SALDOS
Debito Credito Devedores Credores
Caixa 3,500 1,897 1,603
Depósitos à ordem 47,215 26,597 20,618
Clientes 13,612 2,180 11,432
Devedor Estado (Iva Dedutivel) 266 266
Compras de MCM 27,467 2,000 25,467
Mercadorias 5,100 - 5,100
Activos Tangíveis 17,192 - 17,192
Activos Tangíveis de Investimento 5,000 - 5,000
Amortizações Acumuladas - 5,720 5,720
Fornecedores 4,900 10,000 5,100
Empréstimos Bancários - 4,000 4,000
Credor-Estado 5,620 7,450 1,830
Outros Credores - 4,040 4,040
Gastos Diferidos e Acresc. De Rendimentos 2,220 23,300 21,080
Capital - 22,000 22,000
Reservas - 540 540
Resultados Transitados - 1,190 1,190
Gastos com o pessoal 12,120 - 12,120
Fornecimentos de Terceiros 5,100 370 4,730
Outros gastos e perdas operacionais 160 - 160
Perdas e Ganhos Financeiros 900 - 900
Vendas de Mercadorias 1,000 34,942 33,942
Vendas de Serviços - 4,800 4,800
Rendimentos e Ganhos Financeiros 86 86
Outros Rend. E Ganhos Operacionais - 260 260
TOTAL 151,372 151,372 104,588 104,588

g) O lançamento no DIÁRIO das situações a regularizar;

Página 21 de 37
 Maputo, XX de Dezembro 2010
1 492 Rendimentos diferidos 3,000.00
a 782 Rendimentos de activos tangíveis de investimento 3,000.00
P/Renda de Dezembro 2010
_____________________,,_________________
2 653 Activos tangíveis de investimento 125.00
a 386 Activos tangíveis de investimento 125.00
P/Depreciação do ATI
_____________________,,_________________
2' 651 Activos tangíveis 2,063.04
a 382 Activos tangíveis 2,063.04
P/Depreciação do AT
_____________________,,_________________
3 63 Fornec. Serv. Terceiros 4,500.00
494 Gastos diferidos 13,500.00
4432 Iva Dedutivel 3,060.00
a 469 Credores diversos 21,060.00
_____________________,,_________________
4 691 Juros suportados 30.00
a 491 Acréscimos de gastos 30.00
P/Juro de Dezembro
_____________________,,_________________
5 121 Depositos a Ordem 1,500.00
a 72 Prestação de Serviços 750.00
a 4.9.2 Rendimentos diferidos 750.00
P/Prestação de Serviço
_____________________,,_________________
6 451 Pessoal 500.00
a 11 Caixa 500.00
P/ vale do trabalhador
_____________________,,_________________
7 61 Custo dos Inventarios 24,667.00
22 Mercadorias 25,467.00
a 21 Compras 25,467.00
a 22 Mercadorias 24,667.00
_____________________,,_________________

GRUPO III (10 Valores)

4. A entidade Finale, Lda que se dedica a comercialização da maquinaria de corte
apresentou, em 31 de Dezembro de N, o Balancete que seguidamente se
apresenta.
Página 22 de 37
 SALDOS
COD. DESCRICAO DEVEDOR CREDOR
11 Caixa 4.000
121 Depósitos a Ordem 25.800
411 Clientes c/c 189.440
421 Fornecedores c/c 147.800
442 Retenção de Imposto s/Rendimento 18.300
443 Imposto sobre o valor Acrescentado 10.750 20.525
449 Contribuições para a segurança social 27.770
431 Financiamentos obtidos 400.000
454 Devedores - sócios 25.000
493/4 Gastos Diferidos e Acréscimos de Rendimentos 15.000
491/2 Acréscimos de gastos e Rendimentos Diferidos 14.170
486 Provisões para garantias a clientes 12.750
211 Mercadorias 258.000
217 Devoluções de Compras 25.300
218 Descontos de Compras 19.920
223 Mercadorias 35.000
28 Regularização de Inventário 1.000 2.000
31 Investimentos Financeiros 10.200
321 Edifícios 835.000
322 Equipamento básico 420.000
382 Depreciação Acumulada 148.800
51 Capital Social 430.000
55 Reservas 226.350
59 Resultados Transitados 47.250
63 Fornecedores e Serviços Externos 303.480
62 Gastos com o pessoal 125.450
66 Provisões do período 12.750
68 Outros gastos e perdas 35.600
71 Vendas 602.100
72 Prestações de Serviços 172.425
78 Rendimentos Financeiros 45.450
76 Outros Rendimentos e Ganhos 40.060
2.353.720 2.353.720

Após uma análise mais exaustiva aos factos ocorridos durante o período de relato, e com intuito
de preparar a apresentação das demonstrações financeiras, foram detectadas as seguintes
situações:

i. Verificou-se que, em 31 de Dezembro de N, as dívidas de clientes revelam perdas por

imparidade no valor de 7.000 Mt.
ii. Faltava contabilizar o pagamento do premio de seguro automóvel, no valor de 600 Mt,
relativo ao período de 1 de Dezembro N a 1 de Marco de N+1.
Página 23 de 37
 iii. Não foi contabilizada a estimativa de gastos com água e electricidade relativos ao mês
de Dezembro de N. Os montantes estimados ascendem a 250 e 1.150, respectivamente.
iv. Não foi contabilizado um financiamento bancário de 20.000 contraído em 1 de
Novembro de N. O contrato celebrado prevê o pagamento anual de juro a taxa de 6% e
amortização de capital em 5 prestações anuais, vencendo-se a primeira em 01 de
Setembro de N+1. O pagamento dos juros e’ postecipado.
v. Após inventariação física efectuada em 31 de Dezembro de N, apurou-se existirem em
armazém mercadorias no valor de 116.000 Mt.
vi. Encontrava-se por contabilizar os encargos com férias e subsídios de férias do pessoal
relativo ao ano N, a processar em N+1. A quantia total ascende a 15.468 Mt, sendo os
encargos com segurança social a taxa de 4%.
vii. Estava por contabilizar um cheque no valor de 11.760 Mt, relativos ao pagamento dos
honorários do advogado, este valor e’ líquido de retenção na fonte de IRPS a taxa de
20%.
viii. Os activos fixos tangíveis são depreciados segundo o método de linha recta, sendo a
taxa media de depreciação aplicável aos edifícios de 2% e ao equipamento básico de
10%.

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Estima-se que o imposto sobre o rendimento IRPC corresponda a 32% do Resultado antes do
rendimento.

Pretende-se:
1. Apuramento do custo da mercadoria vendida. 10 pts
2. Contabilização das operações de regularização. 64 pts, 8@
3. Contabilização do apuramento de Resultados. 16 pts
4. Elaboração da Demostração de Resultados por Natureza. 10 pts

5. Considere os saldos de verificação, apresentado pela empresa Verão Azul, SA, a data de 31 de
Dezembro do ano N (em u.m):
Movimentos de
Saldos de Verificacao Regularizacao Saldos de Verificacao
Saldos Saldos Saldos Saldos
Contas Devedores Credores Debito Credito Devedores Credores
Caixa 1.000 1.000

Depósitos a ordem 40.000 10.000 5585 16000 29.585 10.000

Depósitos a prazo 12.000 12.000

Clientes 134.800 150 134.950

Fornecedores 74.000 74.000

Financiamentos obtidos 200.000 200.000

Estado e outros entes públicos 12.000 585 12.585

Outras contas a receber e a
pagar 4.000 8.100 4.000 8.100

Compras de Inventário 344.000 344000 -

Inventário em Armazém 124.400 344000 315000 153.400

Regularização de Inventários 30.000 30000 -

Propriedades de Investimento 130.000 130.000

Activos Fixos Tangíveis 232.000 69.600 232.000 69.600

Capital subscrito 80.000 80.000

Reservas 25.000 25.000

Resultados Transitados 17.500 17.500

Fornecimento e serviços de
terceiros 138.000 8300 129.700

Gastos com o pessoal 194.000 15600 209.600

Depreciações do Período 23.000 23.000

Gastos de Financiamento 19.200 10.667 29.867

Vendas 759.000 759.000

Prestação de Serviços 96.000 96.000

Outros rendimentos e ganhos 12.000 12.000

Rendimentos e ganhos
financeiros 3.200 150 3.350

CIV 285.000 285.000

Ajustamento de Inventario ao
VRL 3000 3.000

Ajustamentos do Periodo 3.000 3.000

Gastos Diferidos 13.633 13.633

Rendimentos Diferidos 5000 5.000

Página 25 de 37
 Acrescimos de Gastos 15600 15.600

1.396.400 1.396.400 707.635 707.635 1.390.735 1.390.735

a) Saldo a descoberto na conta 122 Dep. Ordem.

b) Depreciações Acumuladas

Outras informações:
1. Encontravam-se em armazém 153.000 u.m de inventário. Do stock inventariado, constatou-se
que o seu valor de mercado era de 150.000 u.m..
2. Em clientes existiam uma divida de 100 USD, com o contravalor em meticais de 6.000 MZN. Os
câmbios à 31 de Dezembro eram de 61,5 MZN/USD para compra e de 62,8 MZN/USD para
venda.
3. Juros pagos antecipadamente em Dezembro no montante de 16.000 Mt, que referem-se ao
período de 1 de Setembro de N a 31 de Agosto de N+1. Estes ainda não foram contabilizados.
4. A empresa possui um depósito a prazo a 6 meses no valor de 12.000 u.m que fora constituído em
1 de Agosto do ano N. A taxa de juro anual negociada é 4,75%, sendo os juros creditados em
conta no 1’ dia útil após o vencimento.
5. Foi pago e contabilizado em Dezembro de N, a renda (de uma das lojas da empresa) de Janeiro
do ano N+1 no valor de 2.000 u.m.
6. Foram imputados a gastos do período N, dispêndios com conservação e reparação (6.300) que
respeita a assistência de equipamento administrativo, a realizar em Janeiro de N+1.
7. O fornecedor Lopes, SA instaurou, em Janeiro de N, um processo judicial, da qual espera-se o
pagamento de uma indeminização de 1.200 u.m.
8. Factura e emitidas e transferências recebidas relativas a serviços que só irão ser prestados nos
exercícios seguintes: 5000, Iva a taxa normal.
9. A previsão dos subsídios de férias de N, a ser processado e pago em N+1 não se encontra ainda
registada. A massa salarial mensal é de 15.000 u.m, sujeita a encargos de 4% por conta da
entidade patronal.
10. O imposto sobre o rendimento é de 32%.

Pretende-se:
a) Efectue no diário os registos necessários a elaboração do balancete rectificado (7,6 valores).
Maputo, 31 de Dezembro 20xx
1 611 CIV 285.000,00
a 22 Mercadorias 285.000,00
_____________________,,_________________
22 Mercadorias 344.000,00
a 21 Compras 344.000,00
_____________________,,_________________
28 Regularizacao de Inventarios 30.000,00
a 22 Mercadorias 30.000,00
_____________________,,_________________
64 Ajustam. De Inventario 3.000,00
a 29 Justamento ao VRL 3.000,00
_____________________,,_________________

2 411 Clientes c/c 150,00

Página 26 de 37
 a 78 Dif. Cambio favoravel 150,00
_____________________,,_________________
3 494 Gastos Diferidos 10.666,67
691 Juros Suportados 5.333,33
a 121 DO 16.000,00
_____________________,,_________________
4 493 Acrescimos de Rendimentos 237,50
a 78 Juros Obtidos 237,50
_____________________,,_________________
5 494 Gastos Diferidos 2.000,00
a 63 Forn. Serv. Terceiros 2.000,00
_____________________,,_________________
6 494 Gastos diferidos 6.300,00
a 63 Forn. Serv. Terceiros 6.300,00
_____________________,,_________________
7 66 Provisões do periodo 1.200,00
a 48 Provisões 1.200,00
_____________________,,_________________
8 121 DO 5.585,00
a 492 Rendimentos Diferidos 5.000,00
a 443 Iva Liquidado 585,00
_____________________,,_________________
9 622 Rem. Pessoal 15.000,00
623 Enc. s/remunerações 600,00
a 491 Acrescimos de gastos 15.600,00
_____________________,,_________________

b) Apure, analiticamente, o resultado operacional, o resultado financeiro, o resultado corrente, a

estimativa de imposto e o resultado líquido do período (2,5 Valores).
Rendimentos Operacionais:
Vendas 759.000
Prestacao de Servicos 96.000
Outros redimentos e ganhos 12.000
867.000

Custos Operacionais:
Custo de Inventario Vendido 285.000
Fornecimento e servicos de terceiros 209.600
Gastos com o pessoal 209.600
Depreciações do periodo 23.000
Ajustamentos do periodo 3.000
730.200

Resultado Operacional 136.800

Página 27 de 37
 Resultado Financeiro
Redimentos e ganhos financeiros 3.350
Gastos de Financiamento 29.867
-26.517

Resultado Corrente
Resultado Operacional 136.800
Res. Financeiro -26.517
110.283
Imposto s/ Rendimento
32%*Res. Operacional
35.290,67

Resultado Liquido
Resultado Corrente - Imposto
74.992,67

c) Registe contabilisticamente a estimativa do IRPC

851 Estimativa de Imposto 35.291
A 441 Imposto sobre o rendimento 35.291

d) Elabore o Balanço a 31 de Dezembro de N

6. Em 31/12/N o Balancete de Verificação da empresa Ecoplas, SA, antes de rectificação e

apuramento dos resultados, é fornecido em anexo.
Dados adicionais para a rectificação e apuramento dos resultados:

1. O saldo da conta Resultado Liquido refere-se a N-1.

2. O saldo de Investimentos em curso diz respeito a construção de um armazém. Em 31 de
Dezembro de N o armazém concluído e em funcionamento.
3. As depreciações e amortizações são calculadas segundo o método de quotas constantes, a taxa
anual de 10%.
4. As perdas por imparidade devem ser constituídas de acordo com os seguintes dados reportados a
31/12/N:
a. O risco de incobrabilidade corresponde a 50% de 180 u.m de dividas de clientes em
mora.
b. O valor realizável liquido das mercadorias é inferior em 1.100 u.m ao seu custo de
aquisição.
5. Despesas já pagas e registadas em gastos, mas referentes a N+1:
a. Rendas de Janeiro e Fevereiro, 30 u.m
b. Seguros de Acidentes de Trabalho, 20 u.m
6. Foi atribuído uma gratificação (por Bom desempenho) ao pessoal, a processar e pagar em
Fevereiro de N+1, no valor de 60 u.m.
7. O saldo de Conta Rendimentos diferidos referem-se a juros recebidos no ano N-1, relativos ao
primeiro trimestre de N.

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 8. A taxa de imposto sobre o rendimento do período é de 32%.
Pretende-se:

1. Lançamento no Diário geral das operações de rectificação.

Maputo, XX de Dezembro 2010
1 59 Resultados Transitados 1.980,00 8pts
a 88 Resultados Liquidos 1.980,00
_____________________,,_________________
2 N/A
a
_____________________,,_________________
3 65 Deprec. Periodo 1.200,00 8pts
a 38 Depreciacoes acumuladas 1.200,00
_____________________,,_________________
4 64 Impar. Contas a receber 90,00 8pts
a 47 Imparidade de C. Receber 90,00
_____________________,,_________________
4' 64 Impar. Inventarios 1.100,00 8pts
a 29 Ajust. Inventarios 1.100,00
_____________________,,_________________
5 49 Gastos Diferidos 15,00 8pts
a 63 Rendas 15,00
_____________________,,_________________
5' 49 Gastos Diferidos 20,00 8pts
a 63 Seguros 20,00
_____________________,,_________________
6 62 Gratificacoes ao Pessoal 60,00 8pts
a 49 Acrescimos de Gastos 60,00
_____________________,,_________________
7 49 Rendimentos diferidos 200,00 8pts
a 78 Juros Obtidos 200,00
_____________________,,_________________

2. Lançamento no Diário Geral das operações de apuramento de Resultados

APURAMENTO DE RESULTADOS 20 pts
1 81 Resultados Operacionais 41.165,00
a Custo de Mercadorias Vendidas 22.500,00
a Fornecedores e Serv. Terceiros 6.865,00
a Gastos com o Pessoal 8.660,00
a Depreciacoes e Amortizacoes do periodo 1.200,00
a Imparidades do periodo 1.190,00
a Outros Gastos e Perdas 750,00
_____________________,,_________________
2 Vendas 35.000,00

Página 29 de 37
 Prestação de Serviços 4.000,00
Outros Rendimentos e Ganhos 1.200,00
a 81 Resultados Operacionais 40.200,00
_____________________,,_________________
3 78 Rend. E Ganhos Financeiros 400,00
a 82 Resultados Financeiros 400,00
_____________________,,_________________
4 83 Resultados Correntes 965,00
82 Resultados Financeiros 400,00
a 83 Resultados Correntes 400,00
a 81 Resultados Operacionais 965,00
_____________________,,_________________
5 N/A -
a -
_____________________,,_________________
6 88 Result. Liquidos 565,00
a 83 Resultados Correntes 565,00
_____________________,,_________________

3. Elaboração do Balanço a 31/12/2012.

Activos não correntes 31-12-N 16 pts
Activos tangíveis e Intangiveis 2.400
Dep. A prazo 600
3.000
Activos correntes
Inventários 1.200
Clientes 1.790
Outras contas a receber 700
Diferimentos 35
Depositos Bancarios 1.200
Caixa 100
5.025
Total dos activos 8.025
CAPITAL PRÓPRIO E PASSIVOS
Capital próprio
Capital social 500
Reservas 100
Resultados transitados (1.980)
Resultado líquido do período (565)
Total do capital próprio (1.945)

Passivos não correntes

Empréstimos obtidos 3.500
3.500
Página 30 de 37
Passivos correntes
Fornecedores 6.000
Impostos a pagar 210
Diferimentos 60
Outras contas a pagar 200
6.470
Total dos passivos 9.970
Total do capital próprio e dos passivos 8.025

Saldos
Conta
Devedores Credores
Caixa 100
Deposito a Ordem 1200
Dep. Prazo 600
Clientes 2000
Fornecedores 6000
Rendimentos Diferidos 200
Financiamentos Obtidos 3500
Estado 40 250
Outras Contas a receber 700
Outras Contas a Pagar 500 700
Imparidade Acumulada de C. Receber 120
Mercadorias 3000
Imparidade Acumulada de Inventários 700
Activos Fixos Tangíveis 10000
Activos Intangíveis 2000
Investimentos em curso 1000 4400
Depreciações e Amortizações Acumuladas 5000
Capital 500
Reservas Legais 100
Custo de Mercadorias Vendidas 22500
Fornecedores e Serv. Terceiros 6900
Gastos com o Pessoal 8600
Outros Gastos e Perdas 750
Vendas 35000
Prestação de Serviços 4000
Outros Rendimentos e Ganhos 1200
Rendimento e Ganhos Financeiros 200
Resultado Liquido. 1980
61870 61870

Página 31 de 37
 Grupo IV – Acréscimos e Diferimentos
1. Atente a cada uma das situações:
a) Uma determinada entidade renova o seguro de viaturas ao dia 01 de Setembro. Ao dia 16 de Agosto
recebi o Aviso da seguradora, a qual apresenta um premio anual de 1.200. O referido aviso foi pago
no dia 20 deste mesmo mês.
Pretende-se que contabilize as operações pertinentes no exercício actual e no exercício seguinte. (2
Valores).
N 63 Seguros 400,00
494 Gastos Diferidos 800,00
a 46/42 Fornecedores 1.200,00
_____________________"____________________
N" 46/42 Fornecedores 1.200,00
a 121 Dep. Ordem 1.200,00
_____________________"____________________
N+1 63 Seguros 800,00
a 494 Gastos Diferidos 800,00
_____________________"____________________

b) A empresa GAMA pretende em Outubro de N, arrendar um andar do edifício Luz para fins
comerciais, abrangendo a época natalícia e o ano novo. Aquele prédio é propriedade empresa Beta
Imobiliária, Lda. O contrato envolvendo as duas entidades tem assim o seu inicio em 1 de Novembro
de N, o qual se estipulou o pagamento antecipado por parte da Gama de 3 meses de renda, cada um
com a quantia de 2.000 Mt. Ambas empresas são sujeitos passivos do Iva a taxa normal.
Pretende-se a contabilização deste arrendamento (em N e N+1), tanto na óptica da empresa Gama
como na óptica da empresa Beta.(3 Valores).

ALINEA B - EMPRESA GAMA

Maputo, Novembro de N
N 63 Rendas 4.000,00
494 Gastos Diferidos 2.000,00
a 121 Dep. Ordem 6.000,00
_____________________"____________________
N+1 63 Seguros 2.000,00
a 494 Gastos Diferidos 2.000,00
_____________________"____________________

ALINEA B - EMPRESA BETA

N 121 Dep. Ordem 6.000,00

a 72 Venda de Servicos 4.000,00
a 492 Rendimentos Diferidos 2.000,00
_____________________"____________________
N+1 492 Rendimentos Diferidos 2.000,00
a 72 Venda de Servicos 2.000,00
P/ saida de Inventario
_____________________"____________________

Página 32 de 37
c) Constituição de um depósito a prazo de 8.000 u.m em 01 de Setembro de N, por um período de um
ano. A 31 de Agosto de N foi recebido o juro anual deste depósito, a taxa de 15%, e o capital
integralmente reembolsado. A taxa de retenção aplicável é de 20%.
Pretende-se que contabilize as operações pertinentes em N e N+1.(2 Valores).
Maputo, Novembro de N
N 123 Dep. Prazo 8.000,00
a 121 Dep. Ordem 8.000,00
_____________________"____________________
N 493 Acrescimos de Rendimentos 400,00
a 78 Juros Obtidos 400,00
_____________________"____________________
N+1 121 Dep. Ordem 960,00
441 IRPC 240,00
a 78 Juros Obtidos 800,00
a 493 Acrescimos de Rendimentos 400,00
P/ saida de Inventario
_____________________"____________________

2. No âmbito do encerramento provisório das contas relativas ao exercício N da empresa Argo, suscitaram-
se algumas dúvidas ao contabilista desta empresa, pelo que, resolveu apresentar um memorial ao director
financeiro, onde expunha suas dúvidas:
i. Na conta 4911 – juros a pagar, contabilizei juros no montante de 420 u.m, respeitantes ao
financiamento bancário contraído em 31/10/N e relativos ao período de 1/11/N a 1/05/N+1,
vencíveis nesta data. O registo foi efectuado correctamente?
O registo efectuado não é o correcto, O registo correcto será:
691 Juros a Pagar 140
a 491 Acréscimos de Gastos 140

Em N+1, faria:
691 Juros a Pagar 280
491 Acréscimos de Gastos 140
a 121 Dep. Ordem 420

ii. Em Dezembro não foi processado o 13º Vencimento, no valor total de 1.500 u.m, porque na
altura, não havia disponibilidade para o seu pagamento. Este pagamento veio a efectiva-se em
Janeiro de N+1.Esta remuneração é isenta de encargos. Em que mês deve ser processado?
O 13º Vencimento devera ser efectuado em Dezembro de N, embora o pagamento só venha a ser
efectuado em n+1. Os gastos devem afectar os resultados dos períodos que ocorrem.
622 Salários dos Trabalhadores 1500
a 462 Salários a pagar 1500

iii. Não contabilizei a despesa relativa ao consumo de eletricidade do mês de Dezembro de N, no

valor de 220 u.m, por ter sido paga em Janeiro de N+1. Procedi correctamente?
O registo do consumo de electricidade devera ser feito em N pois é gasto deste exercício. Os
consumos devem influenciar os resultados dos períodos em que ocorrem:
Registo correcto (u.m):
63 Electricidades 220
A 491 Acréscimos de gastos 220

Pretende-se:
Colocando-se na posição do director financeiro, indique ao contabilista como resolver as questões apresentadas e
fundamente as decisões que tomar. Apresente, para cada caso, os registos que deveriam ser efectuados.

Página 33 de 37
 Grupo IV – Demonstração de Fluxo de Caixa

1. A socidade Florista Lda, encerrou o ano de 201N com os seguintes valores (em u.m):

a) Retirados Balanço:
Rubricas Notas 201(N-1) 201(N)
32 Activos Tangiveis 950.000 1.000.000
38 Dep. Acumuladas - 200.000 - 315.000
31 Inv. Financeiros 75.000 85.000
22 Inventarios 340.000 370.000
411 Clientes c/c 285.000 293.500
11 Caixa 50.000 51.500
Total do Activo 1.500.000 1.485.000

Capital Proprio
51 Capital 600.000 850.000
55 Reservas 200.000 -
59 Resultados Transitados 18.032 40.984
88 Resultados Liquidos 21.968 55.216
Total de Capital Proprio 840.000 946.200

Passivos
43 Financiamentos Obtidos 235.000 175.000
421 Fornecedores c/c 310.000 222.500
44 Estado 65.000 78.800
49 Acrescimos e diferimentos 50.000 62.500
Total do Passivo 660.000 538.800
Total de CP e Passivo 1.500.000 1.485.000

b) Retirados da Demonstração de Resultado:

Rubricas Notas 201(N)
71 Vendas 3.000.000
61 CIV 2.100.000
62 Gastos com o Pessoal 625.000
65 Depreciacoes Acumuladas 150.000
76 Outros Rendimentos Operacionais 25.000
69 Gastos de Financiamento 18.800
Res. Antes de Imposto 81.200
IRPC 25.984
Resultado Liquido 55.216

Outras informações:
 A sociedade comprou a pronto activo tangível no valor de 200.000 u.m
 O IRPC pago durante o exercicio foi de 46.200 u.m
 O saldo da conta acréscimos e diferimentos diz respeito a encargos com remunerações;
 Foram pagos dividendos aos accionistas: 15.000;
 A alienação de activos tangíveis originou uma mais-valia de 25.000 u.m
 A empresa obteve empréstimo bancário de 125.000 u.m
 Aumento do capital foi de 250.000, sendo 200.000 por incorporação de reservas.

Pretende-se: Demonstração de Fluxo de Caixa pelo método directo, apresentando os cálculos.

DATAS
RUBRICAS NOTAS
N N-1
Actividades Operacionais
Recebimento de Clientes 2 991 500,00 MTs
Pagamento a Fornecedores (-) 2 217 500,00 MTs
Pagamento ao Pessoal (-) 612 500,00 MTs
Fluxo gerados pelas Operações 161 500,00 MTs
Pagamento do IRPC 46 200,00 MTs
(1)Fluxo das actividades operacionais 115 300,00 MTs
Actividades de Investimento
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Recebimentos de:

Activos fixos tangíveis 140 000,00 MTs 140 000,00 MTs

Pagamentos relativos a:
Investimentos financeiros 10 000,00 MTs
Activos fixos tangíveis 200 000,00 MTs 210 000,00 MTs
(2) Fluxo das Actividades de Investimento - 70 000,00 MTs
Actividades de Financiamento
Recebimentos de:
Empréstimos Obtidos 125 000,00 MTs
Aumentos de Capital 50 000,00 MTs 175 000,00 MTs
Pagamentos relativos a:
Empréstimos Obtidos 185 000,00 MTs
Juros 18 800,00 MTs
Dividendos 15 000,00 MTs 218 800,00 MTs
(3) Fluxo de actividades de financiamento - 43 800,00 MTs
Variação de Caixa (4) = 1+2+3 1 500,00 MTs
Caixa no inicio do Ano 50 000,00 MTs
Caixa no final do Ano 51 500,00 MTs

Notas Explicativas:
Recebimento de Clientes:
Recebimento de Clientes =3.000.000 – (293.500 – 285.000) = 2.991.500,00 Meticais
O seu montante é igual à diferença entre as vendas liquidas e a variação do saldo da conta clientes.

Pagamento a Fornecedores:
1º Compras: 2.100.000 – (370.000 – 340.000) = 2.130.000,00 Meticais
2º Pagamento a Fornecedores: 2.130.000,00 – (222.500 – 310.000) = 2.217.500,00 Meticais
O seu montante é igual à diferença entre as compras e a variação da conta 22 Fornecedores

Pagamento ao Pessoal:
Pagamento ao Pessoal = 625.000 – (62.500 – 50.000) = 612.500,00 Meticais
O seu montante é igual à diferença entre os gastos com o pessoal e a variação da conta 46 outros
credores

Pagamentos referentes a investimentos financeiros:

O seu montante corresponde à variação da conta 31 investimentos Financeiros = 10.000

Recebimentos de imobilizações:
1º Depreciações Acu. dos bens Alienados = D.A iniciais + D. Exercício – D.A Finais
= (200.000 + 150.000) – 315.000
= 35.000,00 Meticais
2º Custo de Aquisição dos bens alienados é igual à diferença entre a soma do custo de
aquisição dos bens no início de N+1 às aquisições e o custo de aquisição do activo fixo
tangível no fim de N+1 mais a compra.
= 950.000 + 200.000 – 1.000.000
= 150.000,00 Meticais
Valor contabilístico = 150.000 – 35.000
= 115.000,00 Meticais
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3º Recebimento de imobilizações
= Mais-valia + valor contabilístico
= 25.000 + 115.000
= 140.000,00 Meticais

Pagamentos referentes a empréstimos:

Pagamentos referentes a empréstimos = 125.000 – (175.000 – 235.000)
= 185.000,00 Meticais

Recebimentos relativos a aumento de capital:

1º Aumentos de Capital = 850.000 – 600.000 = 250.000,00 Meticais
2º Recebimento de Capital = (250.000 – 200.000) = 50.000,00 Meticais

2. A empresa K obteve em 2005 um resultado líquido de 300.000MT. As alterações nas contas do

balanço foram as seguintes:

Activo Fixo 25.000MT Aumento

Existências 20.000MT Diminuição
Amortizações Acumuladas 40.000MT Aumento
Clientes 15.000MT Aumento
Empréstimos Bancários 30.000MT Aumento
Fornecedores 5.000MT Diminuição

Informação adicional (considere apenas estes dados):

 Durante 2005 a empresa K vendeu equipamento que tinha sido adquirido por 25.000MT, com
amortizações acumuladas no valor de 12.000MT. A empresa registou uma mais-valia de
5.000MT e recebeu o dinheiro correspondente a esta venda.
 Em Dezembro de 2005, a empresa K adquiriu equipamento no valor de 50.000MT, pagando
20.000MT em dinheiro e 30.000MT através de uma letra a 3 meses.
 As amortizações do exercício do ano de 2001 foram de 52.000MT.

Pretende-se:
a) Na demonstração dos fluxos de caixa da empresa K para 2005, calcule os fluxos de caixa das
actividades operacionais.
b) Na demonstração dos fluxos de caixa da empresa K para 2005, calcule os fluxos de caixa das
actividades de investimento.

Os fluxos de caixa das actividades operacionais e de investimento :

Alinea A - 20pontos
Resultado líquido 300,000.00
Ajustamentos:
Amortizações do exercício 52,000.00
Mais-valia com venda de equipamento (5,000.00)
Diminuição de existências 20,000.00
Aumento em clientes (15,000.00)
Diminuição em fornecedores (5,000.00)

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FLUXO DAS ATIVIDADES OPERACIONAIS 347,000.00

Alinea B - 10pontos
Recebimentos por venda de equipamento 18,000.00
Pagamentos por compra de equipamento (20,000.00)
FLUXO DAS ACTIVIDADES INVESTIMENTO (2,000.00)

3. Da sociedade Pitagoras, SA conhecem-se os seguintes elementos referentes ao mês de Dezembro de N:

i. Compra a pronto pagamento de uma viatura para o transporte de mercadorias, no valor de 15.000
u.m.
Considerar em pagamentos na Actividade de Investimentos

ii. Depósito de 320 u.m., no BIM, para a cobertura de um descoberto bancário. O cheque foi
emitido da conta do BCI.
Não possui influencia na DFC, já que trata de movimentos entre rubricas de Caixa e
equivalentes.

iii. Aviso de crédito bancário, no valor de 970 u.m, relativo a cobrança do n/ saque n’1.
Considerar em recebimentos das Actividade Operacionais.

iv. Avisos de crédito bancário, no valor de 700, relativo a alienação de 200 acções, adquiridas no
mês passado, as despesas com comissões bancarias ascenderam a 20 u.m. As referidas acções
estavam registadas nos investimentos financeiros.
Considerar em recebimentos das Actividade de Investimento.

v. Recebimento de 1.000 u.m relativo a um subsídio de investimento, promovido por um

ministério.
Considerar em recebimentos das Actividade de Financiamento.

vi. Disponibilização e pagamento de lucros aos sócios no valor de 1.500.

Considerar em pagamentos na Actividade de Financiamento

Quais as implicações das informações anteriores na Demonstração de Fluxos de Caixa.

Bom Trabalho

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