SUMRIO: I ROTEIRO PARA ANLISE DO AUDITOR

1. Documentao

Contrato de Trabalho, Acordo de Compensao, Salrio-Famlia, Exame Mdico, Acordo de Prorrogao de trabalho, Comprovante de entrega e devoluo da CTPS, Declarao de Encargos de Famlia para fins de IR, Declarao de Trajeto para fins de Vale Transporte, Ficha de Registro de Funcionrios e Outros documentos.

2. Registro de Ponto de Jornada de Trabalho

Excesso de jornada de trabalho; Intervalo mnimo de Repouso entre jornadas de trabalho; Trabalho em dias destinados ao descanso semanal; Intervalo de 15 minutos para lanche em jornadas de 06 horas; Jornada de trabalho marcada com antecedncia; Autorizao para realizao de horas extras; Tolerncia na entrada e sada do funcionrio; Cartes pontos sem pr-assinalao; Funcionrios prorrogando jornada em atividade insalubres; Funcionrios externos no anotam ponto; Funcionrios de cargo de gerncia dispensados do ponto sem funo gratificada; Marcao do ponto no corresponde jornada pr-assinalada; no observado intervalo de alimentao e repouso; Carto ponto com rasuras; Carto ponto sem assinatura; Marcao repetitiva no carto invalidao; planto distncia; horrio ininterrupto de revezamento; compensao de faltas e atrasos com horas extras; Banco de horas; Supresso de horas extras habituais; jornada de telefonista; plantes, horas extras no pagas; outros.

3. Folha de Pagamento

Conferncia da folha de pagamento com carto ponto e outros relatrios; Clculos que devem ser averiguados na folha de pagamentos (horas extras, insalubridade, periculosidade penso alimentcia, adicional noturno, DSR, comisses, adicional noturno desconto de vale-transporte, desconto de valerefeio, desconto de INSS, de IRRF, descontos de convnios, etc.); Salrio Famlia, Contribuio Sindical, Equiparao Salarial, Ajuste Salarial.

4. INSS

Conferncia das bases de clculo, verbas incidentes; recolhimento FGTS,; Salrio Maternidade; aposentadoria especial, contabilzao folha de pagamento, arquivos exigidos pelo INSS, outros.

5. Segurana de Medicina do Trabalho

Cipa; Sipat; PPRA, PCMSO, PPP; Documentos dispostos fiscalizao.

6. Autnomos

Base de clculo para recolhimento IRRF, INSS; Reteno INSS 11%; Folha de Pagamentos de Autnomos, outros

7. Rescises de Contrato de Trabalho

Clculos na demisso, aviso prvio, frias, 13 salrio, multas, fraudes, Salrio-Famlia, mdias, outros.

8. Reclamatrias

Base de clculos, recolhimento INSS, IRRF sobre reclamatrias; normas de acompanhamento das reclamatrias trabalhistas a fim de evitar fraude do preposto com o funcionrio; Multas indevidas; Clculos Indevidos na Final; Pagamentos indevidos na Final; Levantamento de depsitos recursais iniciais; Acompanhamento do clculo do perito, penhora, outros.

9. Frias

Frias no gozadas e pagas; Clculo da mdia varivel; Frias na resciso; Integrao de frias na folha de pagamento; Antecipao; Outros procedimentos.

10. 13 Salrio

Clculos; mdia varivel, 1 Parcela e 2 Parcela; Reembolso 13 Salrio referente ao salrio maternindade;

11. Outros

PAT; Proviso de Frias, Contribuio Sindical categorias diferenciadas; Emprstimos a funcionrios; CAGED; RAIS; Autorizao para desconto em folha; folha negativa e outros.

12. Procedimentos de Auditoria nos processos de Terceirizao

- Identificar projeto; Conhecer as metas a serem atingidas; Avaliar os riscos; Definir perfil do prestador de servios; Avaliar como manter funcionamento; Desenvolvimento de programas de treinamento interno; Avaliar critrios adotados para deciso; Fatores comprometedores na terceirizao; O que auditar nos contratos de Terceirzao; Tipos de Fraudes.

13. Controles Internos

Propsitos dos controles internos; Questionrio de levantamento de dados dos Controles Internos de Auditoria Trabalhista; Controles internos na contratao de funcionrios, das horas extras e suas implicaes, nos reajustes salariais, na folha de pagamentos e descontos, nos recolhimentos; nas rescises.

II - PONTOS DE RELATRIO DE AUDITORIA

REGISTRO DE EMPREGADOS E DOCUMENTOS FISCAIS

1.1 1.2

Alguns registros encontravam-se desatualizados, no tocante a reajustes salariais, anotaes das frias e contribuio sindical. Multa de 189,1424 UFIR. Salrio Famlia no apresentao da cpia do carto de vacinao dos filhos menores de 05 anos, Termo de Responsabilidade e comprovante de freqncia escolar do filho com idade a partir de 07 anos. No apresentada a declarao de encargos de famlia, de alguns funcionrios, para fins de deduo do imposto de renda. Penalidade: glosa da deduo do dependente.

1.3

1.4

A empresa no possui Termo de Anuncia dos funcionrios para fechamento da folha de pagamento no perodo compreendido entre o dia 25 do ms anterior at o dia 24 do ms em curso. No renovada anualmente a declarao de utilizao do vale-transporte. Penalidade: o benefcio poder ser considerado como remunerao do empregado, incidindo INSS, FGTS, IRRF e salrio. Em alguns casos, no emitido o recibo de entrega e devoluo da CTPS. Multa de 378,2847 UFIR. Acordo de Prorrogao de Jornada de Trabalho, consideraes. Vendedores Acordo de Prorrogao de Jornada de Trabalho consideraes. Acordo de Compensao de jornada de trabalho. Acordo de Compensao 12 x 36 de jornada de trabalho. Alterao Unilateral de contrato de trabalho. Documentao de Nomeao. Aumento de carga horria de trabalho. Quadro de Horrio de Trabalho. Quadro de Proteo do trabalho do menor. Contrato de trabalho no apresentado. Recibo de Pagamento de Salrio. Recibos de salrio complementares. Documentao assinada pelo funcionrio e no preenchida. Registro de Empregados Centralizado. Livro de Inspeo de Trabalho. Inexistncia de Ficha de Registro de Trabalho. Acidente de trabalho no anotado na Ficha de Registro de Funcionrios. Anotao de CPF e CTPS incompleta na Ficha de registro. Registro de alterao de horrio de trabalho. Exames mdicos. Prestao de Servios empresa vnculo empregatcio. Documentao relativa aos representantes comerciais.

1.5

1.6

1.7 1.8 1.9 1.10 1.11 1.12 1.13 1.14 1.15 1.16 1.17 1.18 1.19 1.20 1.21 1.22 1.23 1.24 1.25 1.26 1.27 1.28

1.29 1.30 1.31

Reteno da Carteira de Trabalho. Pagamento extra - folha de salrios. Lquidos dos Salrios recebidos.

REGISTRO DE PONTO E JORNADA DE TRABALHO

2.1

Funcionrios vm excedendo sua jornada de trabalho em at 06 horas dirias. Multa de at 3.782,8472 UFIR. Em alguns casos, no foi observado o intervalo mnimo para repouso intrajornada de onze horas consecutivas. Multa de 37,8285 UFIRs a 3.782,8472 UFIRs. Alguns funcionrios vm trabalhando nos dias destinados ao descanso semanal. Multa de at 3.782,8472 UFIR. No assinalado no carto ponto o intervalo de 15 minutos para lanche, para jornadas de trabalho com 06 horas de durao. Marcao jornada de trabalho com antecedncia. No nos foi apresentada autorizao para realizao de horas extras, bem como funcionrios vm fazendo alguns minutos extras durante o dia. Tolerncia de 15 minutos na entrada como na sada do funcionrio, para pagamento de hora extraordinria. As mesmas podem ser reivindicadas na justia do trabalho. Em alguns cartes pontos no est pr-assinalado o horrio de trabalho. Necessidade de manter o quadro de horrio de trabalho. Funcionrios trabalhando em atividades insalubres, prorrogando a jornada de trabalho. Funcionrios externos no registram jornada de trabalho em papeleta de trabalho externo. Alguns funcionrios em cargos de superviso e gerncia esto dispensados de marcar o ponto. Marcao no carto de ponto no corresponde jornada pr-assinalada no mesmo. No observado o intervalo para alimentao e repouso. Registro de ponto com rasuras. Cartes ponto sem assinatura do funcionrio. Marcao repetitiva no carto ponto. Planto distncia marcao das horas trabalhadas.

2.2

2.3

2.4

2.5 2.6

2.7

2.8

2.9 2.10 2.11

2.12 2.13 2.14 2.15 2.16 2.17

2.18 2.19 2.20 2.21 2.22 2.23 2.24 2.25 2.26 2.27 2.28 2.29 2.30

Planto distncia adicional 1/3 sobre horas de planto. Caracterizao do turno ininterrupto de revezamento. Compensao de atrasos e faltas com jornada extraordinria. Banco de Horas compensao de horas extras. Banco de Horas no homologao no Sindicato. Horas extras com habitualidade/supresso. Telefonista jornada de trabalho de 06 horas. Troca de plantes. Servio prestado fora do horrio de trabalho. Jornada de trabalho de 180 horas. Horas extras apontadas e no pagas. Banco de Horas pagamentos apenas por ocasio da resciso. Dispensa da emisso e assinatura do carto ponto.

FOLHA DE PAGAMENTO

3.1 3.2 3.3 3.4 3.5 3.6 3.7 3.8 3.9 3.10 3.11

Clculo da Contribuio Sindical. Contribuio Sindical dos funcionrios. Penso alimentcia s/ rendimentos lquidos. Clculo penso alimentcia. Penso alimentcia. Multa por atraso no pagamento de rescises. Equiparao salarial. Equiparao salarial. Equiparao salarial. Reajuste Salarial a maior. Salrio abaixo do estipulado em Conveno Coletiva.

3.12 3.13 3.14 3.15 3.16 3.17 3.18 3.19 3.20 3.21 3.22 3.23 3.24 3.25 3.26 3.27 3.28 3.29 3.30 3.31 3.32 3.33 3.34

Adicional de insalubridade s/ horas extras pago a maior. Descanso Semanal Remunerado sobre parcelas variveis. Descanso Semanal Remunerado sobre adicional noturno. Descanso Semanal Remunerado sobre comisses. Descanso Semanal Remunerado. Horas Extras Pagas com adicional a maior. Reteno IRRF. Horas extras periculosidade clculo. Adicional Noturno pagamento a maior. Segregao horas extras noturnas do respectivo adicional. Hora noturna reduo. Qinqnio base de clculo. Salrio Famlia pago indevidamente. INSS/IRRD/FGTS s/ bolsa de estudo. Dirias inferiores a 50% dos vencimentos no discriminadas. Enfermeira com carga horria de 220 horas. Comprovante de desconto em folha de pagamento. Resumo da folha de pagamento. Horas extraordinrias sobre adicional de insalubridade e adicional por tempo de servio. Pagamento extra folha de salrios. Lanamento das frias em folha de pagamento. Desconto Refeio superior ao permitido. Preparao, elaborao e pagamento da folha de salrios.

INSS

4.1

Mdias Variveis do 13 salrio sobre aviso prvio indenizado no destacadas na resciso, incidncia de INSS.

4.2

Vale-transporte pago em dinheiro integrao na base de clculo do IRRF, FGTS e Contribuio Previdenciria. Divergncia na base de clculo FGTS e INSS. Parmetros no sistema da folha de pagamento sem incidncia de INSS, sendo que h a incidncia dos mesmos. Parmetros no sistema da folha de pagamento sem incidncia de FGTS, sendo que h a incidncia dos mesmos. Parmetros no sistema da folha de pagamento sem incidncia de IRRF, sendo que h a incidncia dos mesmos. Reembolso da CPMF - integrao na base de clculo do IRRF, FGTS e Contribuio Previdenciria. Contribuio Previdenciria empregos simultneos. Percentuais de desconto do INSS incorretos. Apropriao indbita do INSS. Classificao incorreta do SAT. Classificao do SAT. INSS Reclamatrias Trabalhistas. Reclamatrias Trabalhistas Contribuio Segurado. Exposio GPS em Edital. GRFP informaes incorretas. Recolhimento IRRF divergncia. RPA sem nmero de inscrio do autnomo no INSS ou PIS. GFIP informaes incompletas. INSS s/freteiros autnomos. INSS s/ prestao de servios de Cooperativas. INSS autnomos Resumo da Folha de Pagamento. INSS s/atos cooperativas mdicas. Portadores de Deficincias Fsicas Guia de recolhimento do FGTS e informaes Previdencirias GFIP Responsabilidade solidria.

4.3 4.4

4.5

4.6

4.7

4.8 4.9 4.10 4.11 4.12 4.13 4.14 4.15 4.16 4.17 4.18 4.19 4.20 4.21 4.22 4.23 4.24 4.25 4.26

4.27 4.28

Reteno 11% sobre Nota Fiscal de cesso de mo-de-obra. Prestao de servios normas previdencirias.

SEGURANA DE MEDICINA DE TRABALHO

5.1 5.2 5.3 5.4 5.5 5.6 5.7 5.8 5.9 5.10 5.11 5.12 5.13 5.14 5.15 5.16 5.17 5.18 5.19 5.20 5.21 5.22

Estabelecimentos desobrigados a manter a Cipa Organizao da Comisso necessidade. Livros de Atas da Cipa. Falta de Assinatura na Ata de reunio da Cipa. Reunio da Cipa no realizada. Cipa Registro das Atas de Reunies. Anexo II (Anlise de acidentes) no preenchido. Tcnicos de Segurana do Trabalho Servios especializados em Medicina do Trabalho Servios especializados em Medicina do Trabalho PPRA - obrigatoriedade PPRA e PCMSO obrigatoriedade. No apresentado o relatrio anual do PCMSO. Inspeo Fsica irregularidades encontradas. Extintores carga vencida. Inspeo em compressores. Exames Mdicos. Penalidade pelo descumprimento das Normas Regulamentadoras. Uso do equipamento de proteo individual - EPIs. Uso de luvas de malha de ao. Poltica de substituio de botas. Uso inadequado das botinas.

5.23 5.24 5.25 5.26 5.27 5.28 5.29 5.30 5.31 5.32 5.33 5.34 5.35

Poltica de compra de EPIs. Extintores. Mangueiras de incndio. Armazenagem de produtos qumicos. Setor de colagem arejamento. Bebedouros. Demarcao das reas de circulao de empilhadeiras. Manuteno das instalaes eltricas. Armrios de funcionrios. Armazenamento de produtos inflamveis. Comisso interna de preveno de acidentes. Empregados expostos a agentes nocivos com aposentadoria especial. PPP- Perfil Profissiogrfico Previdencirio.

AUTNOMOS

6.1 6.2 6.3 6.4 6.5

Data de recolhimento do IRRF freteiros. IRRF e INSS s/ freteiros autnomos recolhidos a menor. SEST/SENAT freteiros autnomos percentuais de recolhimento. INSS s/ autnomos no ms de maro e abril/2000, recolhidos ao percentual de 15% Autnomos - relao de empregos.

RESCISES DE CONTRATO DE TRABALHO

7.1 7.2 7.3

Mdia Varivel. Mdia Varivel. Mdia Varivel sobre 13 Salrio Indenizado.

7.4 7.5 7.6 7.7 7.8 7.9 7.10 7.11 7.12 7.13 7.14 7.15 7.16 7.17

Mdia Varivel sobre 13 Salrio Indenizado. Relao das mdias variveis. Contribuio Previdenciria rescises. Frias e rescises em folhas separadas. 13 Salrio Indenizado INSS. Comprovante de rendimento para fins de IRPF no entregue. Desconto de Vale Transporte e Refeio na Resciso. Demisso de Sindicalistas consideraes. Demisso e recontratao de funcionrios com salrio menor implicaes. FGTS Fraude na readmisso do funcionrio. Aviso prvio indenizado pago a maior. Extrato de FGTS p/ clculo Multa rescisria. Resciso contrato de trabalho desconto IRRF. Resciso de contrato de trabalho seguido de recontratao.

RECLAMATRIAS TRABALHISTAS

8.1 8.2 8.3

Contribuio Previdenciria sobre parcelas pagas ao reclamante. Recolhimento do IRRF procedimento. Reclamatrias INSS e IRRF.

FRIAS E 13 SALRIO

9.1 9.2 9.3 9.4

Frias indenizadas e no gozadas. Frias mdia varivel. Frias e 13 Salrio mdia varivel. Rescises frias proporcionais pagas a menor.

9.5 9.6 9.7 9.8 9.9 9.10 9.11 9.12 9.13

Integrao das frias na folha de pagamento. Antecipao das frias - consideraes. 1 Parcela do 13 Salrio. Frias indenizadas e no gozadas. Relatrio de folha de pagamento. DIRF. Solicitao de abono pecunirio sobre frias. Frias parceladas. Clculo do IRRF sobre frias.

10

OUTROS

10.1 10.2 10.3 10.4 10.5 10.6 10.7 10.8 10.9 10.10 10.11 10.12 10.13 10.14 10.15

PAT - o benefcio vem sendo cedido apenas aos funcionrios no faltosos. No adeso ao PAT. Divergncias nos relatrios de proviso de frias e 13 salrio. Emprstimos a funcionrios contratos e outros. Contribuio Sindical Categorias Diferenciadas. Divergncia CAGED. Controle de Vale-Transporte. Autorizao para descontos em folha de pagamento. Seguro desemprego - no destaque do protocolo de entrega ao funcionrio. Folha de pagamento negativa. Menor Aprendiz. Programa de alimentao do Trabalhador PAT. Manuteno de Creche. Departamento Pessoal local prprio Departamento Pessoal - relao inter-pessoal.

10.16 10.17 10.18

Benefcios/reconhecimentos. Vale-Refeio. Manuteno de creche para empregadas. Exemplo:

Anlise do procedimento de verificao do Salrio Famlia e do Relatrio de Auditoria

a) PROCEDIMENTO DE ANLISE

SALRIO FAMLIA (1.2)

Documentos necessrios para a percepo do salrio-famlia:

1) Ficha de Salrio Famlia, devidamente preenchida;

2) Termo de Responsabilidade para fins de salrio famlia, assinado pelo funcionrio;

3) Apresentar anualmente cpia do Carto de vacinao para filhos at 06 anos de idade;

4) Apresentar semestralmente comprovante de freqncia escolar para filhos a partir dos 07 anos de idade, nos meses de maio e novembro de cada ano.

Caso a empresa pagou o salrio famlia sem que o funcionrio apresentasse os documentos acima, em uma fiscalizao, o INSS autuar a empresa no valor do salrio-famlia acrescido de juros e multas (de ofcio).

b) RELATRIO DE AUDITORIA

1.2

SALRIO FAMLIA DOCUMENTAO

Verificamos a existncia de pendncias, quanto documentao necessria para concesso do benefcio do salrio famlia, como exemplo citamos: FUNCIONRIO

DOCUMENTAO PENDENTE
Falta ficha de salrio famlia No possui Termo de Responsabilidade para fins de Salrio Famlia No apresentada caderneta de vacinao no apresentado comprovante da freqncia escolar do filho com idade a partir de 07 anos no apresentado comprovante da freqncia escolar do filho com idade a partir de 07 anos no apresentado comprovante da freqncia escolar do filho com idade a partir de 07 anos No apresentada anualmente a caderneta de vacinao do filho menor de 06 anos Falta ficha de salrio famlia

Anderson

Edenilson

Marcos

Roberto Carlos

Sula

Gisele

Conforme o disposto no Decreto 53.153/63, na Ordem de Servio do INSS 48/92 e Artigos 81 a 92 do Decreto 3.048/99, o pagamento da cota do salrio famlia devido quando da apresentao da cpia da certido de nascimento dos filhos, do termo de responsabilidade, condicionado, ainda, a apresentao anual da cpia do carto da criana (Caderneta de Vacinao ) atualizado, bem como o empregador dever manter em seus arquivos, a ficha de salrio famlia e comprovante da freqncia escolar do filho a partir dos 07 anos de idade.

Infrao:

Falta de documentao necessria concesso do benefcio.

Penalidades:

Suspenso do pagamento do benefcio ao funcionrio, considerando os valores pagos como remunerao, exigido-se os encargos previdencirios sobre os mesmos.

Devoluo, aos cofres do INSS, dos valores deduzidos na GRPS a ttulo de salrio famlia, neste caso, considerados como indevidos.

Multa administrativa varivel.