CHƯƠNG 2 KHUÔN MẪU LÝ THUYẾT KẾ TOÁN

CÂU HỎI
Q2. (LO 1)Mục tiêu chính của báo cáo tài chính là gì?
Q5. (LO 2) Mô tả ngắn gọn hai đặc điểm chất lượng quan trọng của báo cáo tài chính
hữu ích.
Q6. (LO 2) Tính trọng yếu (và không trọng yếu) liên quan đến việc trình bày báo cáo
tài chính như thế nào? Những yếu tố và biện pháp nào cần được xem xét khi đánh giá
tính trọng yếu của một sai sót trong việc trình bày báo cáo tài chính?
Q10. (LO 2) Sự khác biệt giữa khả năng so sánh và tính nhất quán là gì?
Q11 (LO 2) Tại sao cần phải phát triển một khung định nghĩa cho các yếu tố cơ bản
của kế toán?

BÀI TẬP NGẮN

BE2.1 (LO 2)
Kết hợp các đặc điểm định tính dưới đây với các câu sau.
1. Thích hợp 5. Khả năng so sánh
2.Trình bày trung thực 6. Đầy đủ
3. Giá trị dự đoán 7. Trung lập
4. Giá trị xác nhận 8. Tính kịp thời

a. Chất lượng thông tin cho phép người dùng xác định sự giống và khác giữa hai hiện
tượng kinh tế.
b. Thông tin cung cấp cho người dùng trước khi nó không còn khả năng ảnh hưởng
đến các quyết định của người dùng.
c. Thông tin về một hiện tượng kinh tế giúp nhà đầu tư đưa ra dự đoán về tương lai.
d. Thông tin có khả năng ảnh hưởng quyết định của người cung cấp vốn.
e. Không có sự thiên vị nhằm đạt được kết quả hoặc hành vi cụ thể nào đó.

BE2.5 (L02)
Giải thích cách bạn sẽ quyết định từng khoản chi tiêu sau đây là tài sản hay chi
phí. Giả sử tất cả các khoản mục là trọng yếu
a. Phí pháp lý liên quan đến việc mua đất là € 1,500.
b. Eduardo SA lát đường dẫn đến tòa nhà văn phòng với chi phí € 21.000.
 c. Một cửa hàng thịt mua một máy xay thịt với chi phí € 3.500.
d. Vào ngày 30/6, Monroe và Meno, các bác sĩ y khoa, trả 6 tháng tiền thuê văn
phòng tháng 7 và 5 tháng tiếp theo.
e. Smith's Hardware trả € 9.000 tiền lương cho người lao động để xây dựng một tòa
nhà được sử dụng trong kinh doanh.
f. Alvarez's Florists trả lương € 2.100 tháng 11 cho một nhân viên làm tài xế xe tải
giao hàng của họ.
BE2.7 (LO 3)

Nếu giả định hoạt động liên tục không được thực hiện trong kế toán, hãy thảo luận
về sự khác biệt về số tiền thể hiện trên báo cáo tài chính đối với các khoản mục sau.
a. Đất.
b. Chi phí khấu hao thiết bị.
c. Hàng tồn kho
d. Chi phí bảo hiểm trả trước.

BE2.12 (LO 3, 4)
Giả định, nguyên tắc hoặc ràng buộc kế toán nào mà Marks and Spencer plc (M&S)
PLC (GBR) sẽ sử dụng trong từng tình huống dưới đây?
a. M&S ghi nhận chi phí khi phát sinh, thay vì khi thanh toán bằng tiền mặt.
b. M&S đã tham gia vào vụ kiện tụng trong năm qua. Vụ kiện tụng này được công
bố trong báo cáo tài chính.
c. M &S phân bổ giá gốc của tài sản được khấu hao theo vòng đời mà họ dự kiến sẽ
nhận được doanh thu từ các tài sản này.
d. M &S ghi nhận việc mua một PC Lenovo (CHN) theo giá mua trả ngay.

BÀI TẬP
E2.1 (LO 1) (Tính hữu ích, Mục tiêu của Báo cáo Tài chính)
Cho biết các câu sau đây về Khuôn mẫu lý thuyết kế toán là đúng hay sai. Nếu sai,
hãy giải thích ngắn gọn.

a. Việc xây dựng quy tắc kế toán dựa trên bộ khái niệm sẽ dẫn đến thông tin hữu ích
và nhất quán.
b. Báo cáo tài chính sử dụng cho nhiều mục đích sẽ hữu ích nhất cho người trong
công ty trong việc đưa ra các quyết định kinh doanh chiến lược.
c. Các chuẩn mực kế toán dựa trên các khuôn mẫu lý thuyết riêng biệt sẽ dẫn đến
báo cáo kế toán nhất quán và có thể so sánh được.
d. Các nhà cung cấp vốn là người dùng duy nhất được hưởng lợi từ báo cáo tài chính
sử dụng cho nhiều mục đích.
 e. Báo cáo kế toán nên được lập để người dùng không có kiến thức về kinh tế và
kinh doanh vẫn có thể hiểu được về kết quả tài chính của công ty.

E2.2 (LO 1, 2) (Tính hữu ích, Mục tiêu của Báo cáo tài chính, Đặc điểm chất
lượng thông tin)
Cho biết các câu sau đây về Khuôn mẫu lý thuyết là đúng hay sai. Nếu sai, hãy giải
thích ngắn gọn.
a. Đặc điểm chất lượng quan trọng của thông tin kế toán là sự thích hợp và có thể
kiểm chứng.
b. Thông tin thích hợp là thông tin có giá trị dự đoán, giá trị xác nhận hoặc cả hai.
c. Nguyên tắc thận trọng, hay sự thận trọng đối với các sự kiện không chắc chắn,
được xem là một hạn chế của báo cáo tài chính.
d. Thông tin được trình bày trung thực có đặc điểm là có giá trị dự đoán hoặc giá trị
xác nhận.
e. Khả năng so sánh chỉ liên quan đến việc báo cáo một cách tương tự cho các công
ty khác nhau.
f. Khả năng có thể kiểm chứng được là một đặc điểm chất lượng bổ sung duy nhất
cho đặc điểm trình bày trung thực.
g. Khi lập báo cáo tài chính, người ta giả định rằng người sử dụng báo cáo có kiến
thức hợp lý nhất định về hoạt động kinh doanh và kinh tế.

E2.6 (LO 3, 4) (Giả định, Nguyên tắc và Ràng buộc)

Trình bày dưới đây là các giả định, nguyên tắc và ràng buộc được sử dụng trong
chương này.
1. Giả định đơn vị kinh tế
2. Giả định hoạt động liên tục
3. Giả định đơn vị tiền tệ
4. Giả định kỳ kế toán
5. Giả định cơ sở dồn tích
6. Nguyên tắc giá gốc
7. Nguyên tắc giá trị hợp lý
8. Nguyên tắc ghi nhận chi phí
9. Nguyên tắc công bố đầy đủ
10. Nguyên tắc ghi nhận doanh thu
11. Hạn chế về chi phí
Yêu cầu:
Xác định theo số của giả định, nguyên tắc hoặc ràng buộc để mô tả từng tình huống
dưới đây. Không sử dụng một số nhiều lần.
a. Phân bổ chi phí tương ứng với doanh thu trong kỳ.
b. Không ghi nhận những thay đổi về giá trị hợp lý của hàng sau khi mua hàng
(Không sử dụng nguyên tắc ghi nhận doanh thu.)
c. Đảm bảo rằng tất cả các thông tin tài chính có liên quan được báo cáo.
d. Giải thích tại sao tài sản công ty không được báo cáo theo giá trị thanh lý. (Không
sử dụng nguyên tắc chi phí lịch sử.)
e. Thường ghi nhận doanh thu tại thời điểm bán.
f. Việc ghi chép thông tin của cá nhân và doanh nghiệp là riêng biệt.
g. Phân chia thông tin tài chính vào các khoảng thời gian cho mục đích báo cáo.
h. Cho phép sử dụng định giá giá trị hợp lý trong một số tình huống nhất định.
i. Giả sử rằng đồng yên là "thước đo" được sử dụng để báo cáo về kết quả tài chính
của một công ty Nhật Bản.

E2.8 (LO 4) (Nguyên tắc Công bố đầy đủ)

Các dữ kiện sau đây liên quan đến công ty Weller AG. Giả sử rằng các báo cáo
tài chính và các thuyết minh liên quan không đề cập đến những sự kiện này.

Yêu cầu

Giả sử rằng bạn là kiểm toán viên của Weller AG và bạn được yêu cầu giải thích
cách hạch toán phù hợp và các công bố cần thiết cho từng mục này.

a. Công ty cho rằng, để thông tin được súc tích, chỉ báo cáo lợi nhuận sau thuế
trên BCKQHĐKD. Chi tiết về doanh thu, giá vốn hàng bán và chi phí được bỏ
qua.

b. Mua thiết bị trong năm trị giá € 170.000 được tài trợ một phần thông qua việc
phát hành phiếu ghi nhận phải trả € 110.000. Công ty bù trừ thiết bị với nợ phải
trả và báo cáo tài sản ở mức € 60.000.

c. Weller đã báo cáo hàng tồn kho cuối kỳ của mình ở mức € 2.100.000 trong
báo cáo tài chính. Không có thông tin nào khác liên quan đến hàng tồn kho được
trình bày trên báo cáo tài chính và các thuyết minh liên quan.

d. Công ty đã thay đổi phương pháp định giá hàng tồn kho từ bình quân gia
quyền sang FIFO. Sự thay đổi này không được trình bày trong báo cáo tài chính.

E2.9 (LO 4) Làm việc theo nhóm (Nguyên tắc kế toán-Áp dụng)

Trình bày dưới đây là một số giao dịch kinh doanh đã xảy ra trong năm hiện tại
của Gonzales SpA.
Yêu cầu

Trong mỗi tình huống, hãy thảo luận về sự phù hợp của các bút toán nhật ký.

a. Chủ tịch của Gonzales SpA đã sử dụng tài khoản của mình để mua một chiếc
Suburban mới chỉ cho mục đích sử dụng cá nhân. Các mục bút toán sau đây
đã được thực hiện.

Chi phí linh tinh 29.000

Tiền mặt 29.000

b. Hàng tồn kho có giá gốc € 620.000 được báo cáo trên báo cáo tình hình tài
chính theo giá € 690.000 là giá bán ước tính trừ đi chi phí bán ước tính. Bút toán
sau đây đã được thực hiện để ghi lại sự gia tăng giá trị này.

Hàng tồn kho 70.000

Doanh thu bán hàng 70.000

c. Công ty đang bị kiện € 500.000 bởi một khách hàng yêu cầu bồi thường
thiệt hại cho thương tích cá nhân gây ra bởi một sản phẩm bị lỗi. Các luật sư của
công ty cảm thấy vô cùng tin tưởng rằng công ty sẽ không chịu trách nhiệm pháp
lý đối với những thiệt hại do tình huống này gây ra. Tuy nhiên, công ty quyết
định thực hiện bút toán sau.

Tổn thất từ Trách nhiệm pháp lý 500.000

Phải trả về trách nhiệm pháp lý 500.000

d. Do mức giá chung tăng lên trong năm hiện tại, Gonzales SpA xác định rằng
cần ghi nhận thêm chi phí khấu hao thiết bị €16.000 và quyết định ghi nhận vào
tài khoản như sau.

Chi phí khấu hao 16.000

Khấu hao lũy kế-Thiết bị 16.000

e. Gonzales SpA đã lo ngại về việc liệu tài sản vô hình có thể bán thu được tiền
trong trường hợp thanh lý hay không. Do đó, lợi thế thương mại đã mua trong
năm hiện tại được ghi nhận ở mức €800.000 và đã được kế toán xóa sổ như sau.

Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối 800.000

Lợi thế thương mại 800.000

 f. Do có khuyến mãi lớn nên thiết bị giá € 200.000 đã được mua với giá €
155.000. Bút toán sau đây đã được ghi.

Thiết bị 200.000

Tiền mặt 155.000

Doanh thu bán hàng 45.000

E2.10 (LO 4) Làm việc nhóm (Nguyên tắc kế toán-Áp dụng)

Thông tin sau liên quan đến Tập đoàn Wang.

Yêu cầu

Nhận xét về sự phù hợp của các thủ tục kế toán mà Tập đoàn Wang áp dụng.

a. Chi phí khấu hao cho tòa nhà trong năm là 60.000 yên. Bởi vì tòa nhà đang
tăng giá trị trong năm, Kế toán trưởng đã quyết định tính chi phí khấu hao vào
lợi nhuận giữ lại thay vì tính vào lợi nhuận sau thuế trên BCKQHĐKD. Bút toán
sau đây được ghi.

Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối 60.000

Khấu hao lũy kế - Tòa nhà 60.000

b. Vật liệu được mua vào ngày 1 tháng 1 năm 2022 với giá 120.000 yên và số
tiền này đã được kế toán ghi vào tài khoản Nguyên vật liệu. Vào ngày 31 tháng
12 năm 2022, nguyên vật liệu có giá 141.000 Yên, vì vậy bút toán sau được thực
hiện.

Hàng tồn kho 21.000

Lãi trên hàng tồn kho 21.000

c. Trong năm, công ty đã mua thiết bị thông qua việc phát hành cổ phiếu phổ
thông. Cổ phiếu có mệnh giá là 135.000 yên và giá trị hợp lý là 450.000 yên. Giá
trị hợp lý của thiết bị không dễ xác định. Công ty ghi lại giao dịch này như sau.

Thiết bị 135.000

Vốn cổ phần 135.000

d. Trong năm, công ty đã bán một số thiết bị với giá 285.000 yên, ghi nhận mức
lãi 69.000 yên. Bởi vì kế toán trưởng tin rằng sẽ cần những thiết bị mới trong
tương lai gần, nên cô ấy quyết định hoãn lại khoản lãi bán thiết bị và phân bổ lãi
trong suốt thời gian sử dụng của các thiết bị mới.

e. Một đơn đặt hàng trị giá 61.500 yên từ một khách hàng cho các sản phẩm
đang có trong kho trong năm 2021. Đơn đặt hàng này đã được giao vào ngày 9
tháng 1 năm 2022. Công ty đã thực hiện mục sau vào năm 2021.

Phải thu khách hàng 61.500

Doanh thu bán hàng 61.500